管理会计公式之财务报表分析

管理会计公式之财务报表分析
一、资产负债表与现金流量表的勾稽关系：
期末货币资金余额-期初货币资金余额=经营活动现金流净额+投资活动现金流净额+筹资活动现金流净额
另外，间接法下，经营活动现金流净额=净利润（起点）+投资或筹资活动的损失-投资或筹资活动的利得+当年计入利润表的折旧或摊销+经营性流动资产（如存货、应收账款）的减少-经营性流动资产的增加+经营性流动负债的增加-经营性流动负债的减少二、财务报表之间“BASE”原理的应用
1、存货与销货成本关系：期初产成品存货+本期新增完工产品=本期销货成本+期末产成品存货
2、应收账款与收到客户现金流关系（不考虑预收款情形）：期初应收账款+本期新增应收账款=本期减少应收账款(客户收回现金流）+期末应收账款
3、坏账准备账户余额=期初坏账准备余额+本期新计提的坏账准备-本期注销的坏账准备+已注销的坏账准备又收回的金额
4、固定资产与本期投资现金流出的关系：期初固定资产原值+本期新购买固定资产（即本期购买设备的投资活动现金流出，假设没有赊销）=本期减少的固定资产原值（就设备处置时减少）+期末固定资产原值
4、累计折旧与利润表的折旧关系：期初累计折旧+本期新增累计折旧（计入到利润表的折旧金额，即间接法调增的金额）=本期减少的累计折旧（旧设备处置时减少）+期末累计折旧
三、偿债能力分析
1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。
2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。
3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。
4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%
四、营运能力分析
1、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。
2、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额
销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让
3、存货周转率=销售成本/平均存货。一般情况周转速度越快，变现速度越快，占用存货资金少，占用相同数额的存货而实现的销货成本大。
4、存货周转天数=计算期天数(年360天)/存货周转率
5、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额，指标高表明企业流动资产周转速度快，利用效果好。
6、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
7、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。周转速度快，企业的营运能力强;指标低，说明收入不足，或资产闲置浪费。
8、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率
9、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出
10、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额
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