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中注协要求强化年报审计风险的防范与监控

来源：高顿网校 2014-09-09

　　近日，中注册协持续跟进上市公司2013年报审计情况，针对短期内频繁变更审计机构的上市公司年报审计可能存在的风险，向近期新近承接相关上市公司年报审计业务的亚太(集团)会计师事务所发函，书面提示审计风险，以确保上市公司年报审计质量。

　　短期内频繁变更审计机构的上市公司，通常面临着较为复杂的内外部环境，有的还受到监管部门的处罚或调查，时常引发媒体热议，上市公司管理层财务舞弊的可能性较大，在年报审计过程中，事务所会面临较大的审计风险，承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。在风险提示函中，中注协要求事务所高度重视和着力强化该类上市公司年报审计风险的防范与监控。

　　一、要保证审计资源投入，恰当安排审计时间，委派审计经验更为丰富的项目组成员，合理分工，有针对性地制定和实施审计计划；

　　二、要加强项目组内部复核和项目质量控制复核的力度，及时化解审计过程中遇到的各种困难与问题。

　　三、要与前任注册会计师充分沟通，特别关注上市公司变更审计机构的原因，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；

　　四、要始终保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对；

　　在约谈过程中，亚太所表示，在业务承接前已对上市公司年报审计风险进行了详细评估，并就可能出具的审计报告意见类型等事项与上市公司进行了沟通，在双方就审计业务约定条款达成一致意见的前提下才考虑对该项目进行承接。事务所将严格遵守执业准则和职业道德守则规定，强化风险管控，确保执业质量。

　　截至目前，中注协已针对上市公司2013年度财务报表审计和内部控制审计，先后开展了13批次的约谈活动。其中，当面约谈5次，书面约谈8次，共涉及证券资格事务所17家、上市公司16家。下一步，中注协将持续跟踪约谈项目年报审计工作的后续开展情况，并在以后的执业质量检查中对相关上市公司项目予以高度关注。希望各证券资格事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，圆满完成2013年年报审计工作的各项任务，为我国资本市场的持续健康发展作出应有的贡献。

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CMA备考热门问题解答

CMA考试科目有哪些？: cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

cma考完能否再次参加？: cma考试分为中文考试和英文考试，对于同一科目的考试，在一个考试时间段只能进行一次，12个月内不得超过三次。例如，P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

cma一年考几次？: cma中文考试一年三次，英文考试一年三次。cma中文考试每年有3个考试日期，分别为4月、7月和11月。CMA英文考试时间每年较为固定，CMA英文考试每年有3个考试窗口，每个考试窗口的时间为两个月，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。

cma的含金量如何？: cma考试含金量还是比较高的。CMA与美国注册会计师(USCPA)、金融特许分析师(CFA)一起并称为美国财会领域的国际三大黄金认证。cma考试含金量还是比较高的。经济的快速发展，管理会计人才的缺口越来越大，很多国内企业包括国企也开始鼓励员工学习CMA，各大企业招聘财务人员、高层管理人员也明确要求持有CMA证书者优先录用，可见，CMA证书已经成为进入大型企业的“敲门砖”。

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