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会计必看：各项税务计算公式大全

来源：高顿网校 2017-03-14

　　CMA考试在即，高顿网校CMA小编在此为大家整理管理会计准用的增值税计算方法如下：

　　1、直接计税法

　　应纳增值税额：=增值额×增值税税率

　　增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

　　2、接计税法

　　扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

　　(1)、购进和税法

　　扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

　　(2)、实耗扣税法

　　扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额2017年CMA考试最全学习干货资料-免费下载>>>

　　一般纳税人应纳增值税额

　　一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　　1、销项税额=销售额×税率

　　销售额=含税销售额/(1+税率)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5%

　　雪茄烟 5% 护肤护发品 5%

　　烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%

　　粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%

　　薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%

　　其他酒 5% 小轿车 8%

　　酒精 5% 越野车 6%

　　化妆品 5% 小客车 5%

　　2、进项税额

　　不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

　　小规模纳税人应纳增值税额

　　小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额/(1+征收率)

　　销售额=含税收入(1+增值税征收率)

　　进口货物应纳增值税额

　　进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

　　营业税额

　　应纳营业税额=营业额×税率

　　计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]

　　消费税额

　　1、从价定率的计算

　　实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

　　(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

　　(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

　　(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)

　　(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

　　(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

　　2、从量定额的计算

　　实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

　　资源税额

　　应纳税额=课税数量×单位税额

　　企业所得税额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=收入总额-成本、费用、损失

　　1、工业企业应纳税所得额公式

　　工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

　　产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

　　其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

　　本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

　　本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

　　2、商品流通企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

　　主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入

　　商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

　　商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

　　3、饮服企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

　　经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

　　营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

　　4、应纳所得税税额计算

　　(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)

　　(2)年终汇算清缴时，应退补所得税

　　应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额

　　预缴所得税

　　①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

　　本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)

　　②、按本期计划利润预缴所得税

　　本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)

　　5、对减征所得税的计算

　　减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100%

　　减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)

　　=应纳所得税税额×减征比例

　　6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

　　7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

　　弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)

　　外商投资企业和外国企业所得税额

　　1、制造业

　　应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

　　产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用

　　产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)

　　产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

　　本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用

　　2、商业企业应纳税所得额

　　应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

　　销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)

　　销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)

　　销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存

　　3、服务业

　　应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

　　业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)

　　4、应纳税所得额

　　应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额

　　应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额

　　5、国际运输业务

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

　　6、预提所得税

　　应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)

　　7、境外所得税税款扣除限额的计算

　　境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

　　8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额

　　应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

　　9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算

　　(1)、对没有征减，没有境外所得的企业

　　应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1～4季度已预缴所得税

　　(2)对有征减，有境外所得的企业

　　应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额

　　个人所得税额

　　1、工资、薪金所得

　　工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数

　　应纳税所得额=每月收入额-800

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

　　2、个体工商户

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

　　全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

　　(2)、计算全年应纳所得税额

　　全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　(3)、计算当月累计应纳所得税额

　　当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

　　(4)、计算本月应纳所得税额

　　本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

　　3、稿酬所得

　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

　　=应纳税所得额×20%×70%

　　4、劳务报酬所得

　　(1)、一次收入在20000元以下时

　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%

　　(2)、一次收入20000～50000时

　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%

　　=应纳税所得额×(20%+10%)

　　(3)一次收入超过50000时

　　应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%

　　=应纳税所得额×(20%+20%)

　　5、财产转让

　　财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%

　　应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用

　　6、利息、股息红利所得

　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%

　　7、境外个人所得税款扣除限额

　　境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

　　8、支付给扣缴义务人手续费的计算

　　手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%

　　土地增值税额

　　1、一般计算方法

　　应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

　　某级距土地增值额×适用税率

　　土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

　　土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额

　　2、简便计税方法

　　(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

　　应纳税额=土地增值额×30%

　　(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

　　应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

　　(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

　　应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

　　(4)土地增值额超过项目金额200%

　　应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

　　固定资产投资方向调节税

　　1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

　　应纳税额=总投资额×适用税率

　　总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

　　2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：

　　应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

　　3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

　　超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)

　　=超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)

　　超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

　　超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额

　　城乡维护建设税

　　应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率

　　应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

　　应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

　　车船税额

　　1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

　　2、载货车年应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

　　3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

　　载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

　　载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

　　4、机动船应纳税额的计算公式：

　　机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

　　5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

　　6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

　　新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

　　补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

　　补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

　　退还误交的税款=已缴的误交税款

　　退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

　　房产税额

　　年应纳房产税税额=房产评估值×税率

　　月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

　　季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

　　土地使用税额

　　年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

　　月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

　　印花税额

　　1、购销合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=购销金额×3/10000

　　2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=收取的费用×5/10000

　　3、加工承揽合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

　　4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=承包金额×3/10000

　　5、财产租赁合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=租赁金额×1/1000

　　6、仓储保管合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=仓储保管费用×1/1000

　　7、借款合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=借款金额×0.5/10000

　　8、财产保险合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=保险费收入×1/1000

　　9、产权转移书据应纳印花税的计算

　　应纳税额=书据所载金额×6/10000

　　10、技术合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=合同所载金额×3/10000

　　11、货物运输合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=运输费用×5/10000

　　12、营业账簿应纳印花税的计算

　　(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

　　应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

　　(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

　　应纳税额=证照件数×5

　　关税应纳税额

　　1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

　　应纳关税税额=完税价格×进口税率

　　完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

　　=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

　　2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

　　出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

　　完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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CMA备考热门问题解答

CMA考试科目有哪些？: cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

cma考完能否再次参加？: cma考试分为中文考试和英文考试，对于同一科目的考试，在一个考试时间段只能进行一次，12个月内不得超过三次。例如，P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

cma一年考几次？: cma中文考试一年三次，英文考试一年三次。cma中文考试每年有3个考试日期，分别为4月、7月和11月。CMA英文考试时间每年较为固定，CMA英文考试每年有3个考试窗口，每个考试窗口的时间为两个月，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。

cma的含金量如何？: cma考试含金量还是比较高的。CMA与美国注册会计师(USCPA)、金融特许分析师(CFA)一起并称为美国财会领域的国际三大黄金认证。cma考试含金量还是比较高的。经济的快速发展，管理会计人才的缺口越来越大，很多国内企业包括国企也开始鼓励员工学习CMA，各大企业招聘财务人员、高层管理人员也明确要求持有CMA证书者优先录用，可见，CMA证书已经成为进入大型企业的“敲门砖”。

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凤夙

高顿CMA首席讲师