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会计必看：年终做账的注意事项

来源：高顿网校 2014-12-09

　　高顿网校CMA责任小编在2014年终之际为所有财会人员整理以下做账的注意事项，仅供参考！
　　会计年终做账注意事项：

　　1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;

　　2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;

　　3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;

　　4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;

　　5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整;

　　6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理;

　　7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;

　　8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响;

　　9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确;

　　10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;

　　11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大;

　　12、检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计

　　13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。

　　需要及时处理的事项包括：

　　1、有暂估的入账的材料等，都要冲销

　　2、预提费用全部冲平!

　　3、利润要调整到或都高于税务局的要求!

　　4、一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业4、2% 商业0、8%)

　　5、各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5% 广告费2%等

　　6、注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用!!但可以做福利!!

　　7、注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了!

　　注意的分录：

　　1、将本年利润的余额全部转入利润分配

　　借：本年利润

　　贷：利润分配—未分配利润

　　如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成账务处理!

　　2、提取盈余公积

　　借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

　　3、交纳个人所得税：是利润*85%*20%

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：其他货币资金。

　　小编寄语：在不伤害他人的前提下，永远过自己的生活。人生苦短，及时行乐！

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CMA备考热门问题解答

CMA考试科目有哪些？: cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

cma考完能否再次参加？: cma考试分为中文考试和英文考试，对于同一科目的考试，在一个考试时间段只能进行一次，12个月内不得超过三次。例如，P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

cma一年考几次？: cma中文考试一年三次，英文考试一年三次。cma中文考试每年有3个考试日期，分别为4月、7月和11月。CMA英文考试时间每年较为固定，CMA英文考试每年有3个考试窗口，每个考试窗口的时间为两个月，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。

cma的含金量如何？: cma考试含金量还是比较高的。CMA与美国注册会计师(USCPA)、金融特许分析师(CFA)一起并称为美国财会领域的国际三大黄金认证。cma考试含金量还是比较高的。经济的快速发展，管理会计人才的缺口越来越大，很多国内企业包括国企也开始鼓励员工学习CMA，各大企业招聘财务人员、高层管理人员也明确要求持有CMA证书者优先录用，可见，CMA证书已经成为进入大型企业的“敲门砖”。

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高顿CMA首席讲师