CMA:企业财务资金管理主要问题

　　对于企业来说，强大的资金支持是实现企业快速发展的根本保证，因此，企业一定要管理好自己的资金，确保资金链的顺畅，否则，资金链一旦出现问题，轻者会使企业的生产经营受阻，重者甚至会导致企业的破产倒闭。据统计，2008年上半年，全国因资金管理不善，出现倒闭的规模以上中小企业大约6.7万家。因此，有必要对当前我国企业财务资金管理情况进行梳理。笔者通过对众多企业资金管理状况进行分析，认为，当前企业财务资金管理过程中存在的问题较多，主要表现在以下几个方面：

　　（1）资金管理混乱，缺乏行之有效的资金管理模式。企业资金按周转方式的不同一般可分为固定资金和流动资金。固定资金表现为厂房、机器设备等固定资产实物，而购买生产原材料及其他资金，则都属于流动资金的范畴。对于企业来说，强化资金管理多指的是对流动资金进行管理，使之更好地获得保值和增值。但通过考察，笔者发现，当前我国的大多数中小企业普遍不太重视对这部分资金的管理，主要表现为缺乏必要的资金管理方法，从而使得对这部分资金的管控无章可循，无规可依，资金使用完全处于混乱状态。此外，对于一些大型集团公司来说，集团母子公司财务关系不清晰，缺乏统一规范的财务资金调控制度，致使资金管理模式难以建立，企业负责人在对集团资金进行管理的时候，缺乏有效的措施和手段。

　　（2）财务信息失真，企业决策困难。现代企业管理理论认为，实现对企业的有效管理，最根本的一点就是要管理好与企业有关的各类信息，而管理好企业的资金则需要及时掌握真实准确的资金信息。当前，随着企业生产经营的种类逐渐多样化，竞争对手日益集团化和国际化，企业资金管理也出现了管理幅度宽，地域分布广等因素，所以，每天产生的资金信息数量巨大，其中不乏对企业资金管理有益的重要信息，但也存在着大量干扰正常资金管理的冗杂信息，从而为企业资金管理带来难题。同时，有些下属单位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虚假信息，也使得最终汇总起来的资金信息存在着失真现象，从而导致企业投资策略或者其他战略决策缺乏真实资金信息的支持，致使企业重大投资决策失败，为企业带来重大损失。

　　（3）监控不力，故意制造虚假财务资金信息。当前大多数企业都在谋求上市，对于企业来说，一旦实现上市，就意味着可以在资本市场募集到更多企业发展的资金，实现企业的扩大生产和经营，因而对于企业来说，谋求上市具有强大的诱惑力。而对于已经上市的公司来说，保住其上市公司的地位也就显得十分重要。但由于有较严格的上市公司退市制度，因而如果公司财务资金和盈利能力不能达到上市公司的要求，就有可能面临被退市的危险。所以一些上市公司，为了保住自己不被退市，常常和一些审计机构联合起来，故意制造虚假的财务资金、盈利能力等方面的信息，从而达到自己的目的。如几年前轰动全国的银广夏财务资金造假案，以及近年来的绿大地和万福生科企业利润造假案等。究其不断涌现出的上市公司资金造假案件的原因，无疑是与对企业的资金管理监控不力、打击不严造成的。当前，对企业资金状况进行监督主要从两方面来进行，一是内部监督，暨企业内部财务人员的监督。由于公布虚假财务资金信息的授意者来自于公司的主要领导者，因而，财务公司作为总公司领导下的一个部门，其财务管理监督人员，必须要服从公司领导的意志，因而导致内部监督流于形式。二是外部监督。当前对企业资金使用情况进行监督的部门主要是企业聘请的审计公司，其作为第三方独立审计机构，有助于实现审计的公正，但由于审计公司是由上市公司聘请来的，因而如果审计公司做出了对上市公司不利的资金审计报告，那么就有可能在下一审计年度，不被上市公司续聘，因而，审计公司为了自身的利益，也常常帮助上市公司，在财务上造假，由此导致了外部监督的失效。加之当前对上市公司造假的打击力度过轻，因而常常导致上市公司为了保住其上市的地位铤而走险，在财务资金问题上进行造假。
 

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