CMA:政府微观财务管理的方法（一）

　　(一)现金预算
　　由于政府的各项活动都受到法律法规的严格限制，并且按要求对外进行公开披露，所以政府微观财务管理的重点集中于对现金加以管理。现金预算是用来反映预算期内由投资活动、筹资活动和经营活动引起的一切现金收支及其结果的预算。编制现金预算的目的在于正确地调度资金，保证资金的正常流转。现金预算由现金流入、现金流出、现金净流量及现金需求量、现金筹措与运用计划组成。
　　现金流入是指期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。在政府部门中，现金流入主要来自于上级财政拨款、行政事业性收费和政府性基金三个方面。除了行政事业性收费之外，财政拨款和政府性基金的来源都具有无偿性，但是资金的使用范围通常都会受到限制。比如，政府性基金是针对某特定用途而募集，因此其使用范围也事先设定，不能挪作他用。因此，在现金流入部分，应当区分现金流入的性质和类型。
　　现金流出是指预算期内预计发生的现金支出。政府部门的现金流出主要是指投资活动和营运活动两方面。在投资活动方面，现金预算应确保资金的投放符合相关法律法规以及政府政策导向，并且严格遵照相关的程序，实现透明公开，接受必要的监督。对于经营活动的现金流出，现金预算应确保按照有关规定程序办理现金的支付。
　　现金净流量及现金需求量是指现金流入量与现金流出量之间的差额，差额为正表示现金多余；差额为负表示现金不足。由于政府不具有营利性，因此并不追求现金净流量为正，但是为了预防某些特殊情况的出现，政府应适当保有现金余额。现金余额的数量不宜过大，以避免不必要的资金闲置。相比之下，现金净流量为负的情况更值得关注。若该情况出现，则意味着政府预设的职责不能履行。
　　现金筹措与运用计划是指根据计划期现金净流量及有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用现金的数额。由于政府并不追求现金净流入，而现金净流出会影响政府职责的履行，因此现金筹措计划比现金运用计划更为重要。现金筹措计划，一方面要确保资金来源合法、充足，能够满足政府部门对于现金数量和性质的需求；另一方面要确保资金来源的及时性，确保政府的各项职责履行保持时间上的连续性。