CMA:费用报销内部控制风险如何规避(一）

　　财务数据反映公司整体业务的运作效果，故财务部付款的功能除了可以支付款项以外，还可以对所涉及前端环节的业务进行监控，这也是会计管理职能的体现之一。费用报销环节作为一些公司日常运作中的薄弱环节，存在较大的内控风险，迫切需要强化内控。
　　内控是“一个过程”
　　费用报销环节内控不严，则会存在很大的隐患。如：不相容职务没有分离，授权与执行的错位；ERP模块功能造成的会计分录割裂，容易导致业务错误；业务部门预算与执行的匹配不及时，超预算得不到控制，预算制度形同虚设；费用报销滞后，造成会计信息的失真，不能按照权责发生制记录业务；由于制度运行缺陷，付款环节成为前端控制失效的集中体现，只能去被动消化。
　　费用报销付款相关的内控可以分为与财务核算相关和经营管理相关，是通过一系列制度流程的执行来达到目的。内控是一个过程，需要全员参与，但内控仅提供合理保证，不能杜绝舞弊与错误，需要通过不 断借鉴先进企业的成熟发展经验、结合自身特点来完善与推行。
　　严格执行权签等级制度
　　以级别*6的业务人员来报销费用是保证公司权签等级的做法。
　　执行与检查的职责需要分离的原理，要求任何级别业务人员都不能权签自己的费用，包括公司高层领导在内。
　　如果业务发生人将费用单据转交低级别的人员提交，而自己再权签该业务费用，就属于典型的逃避权签等级的行为。对这些隐性的违反内部控制的行为进行甄别，需要财务部会计在审核这些费用时，查询更多的费用清单、交易明细，以判断业务真实的发生人。有的公司化繁为简，规定如多人发生同一项业务活动时，必须以*6级别的人员来报销费用，如此才能有效保证公司的权签等级得到遵循。