CMA:资产管理内部控制评价（二）

　　评价内容
　　资产管理内部控制评价的内容，总体上就是评价其设计和运行的有效性，包括过程和结果两个层面，具体评价范围包括存货、固定资产、无形资产等主要资产管理业务，具体评价内容因被评价单位内部控制成熟度以及评价单位开展评价工作的不同而不同。
　　(一)设计有效性评价。实际操作上，资产管理内部控制的设计有效性评价包括：
　　现状梳理过程及结果。评价要点是：是否梳理了现有资产管理的管理制度或相关文件并编制了《资产管理内部管理制度或相关文件情况表》;是否进行资产管理业务现状描述并编制了《资产管理流程目录》、《资产管理业务现状流程图》等;现状梳理结果是否符合企业资产管理业务、管理现状等。
　　风险评估过程及结果。评估要点包括：是否识别、分析、评价了资产管理风险并编制了《资产管理风险及其描述表》、《资产管理风险分析表》、《资产管理风险评价表》;是否确定了资产管理风险应对策略并编制了《资产管理风险应对策略表》;是否汇总分析了资产管理风险评估结果并编制了《资产管理业务风险数据库》;是否提出了重大风险解决方案;风险评估结果是否合理有效等。
　　控制要点确定过程及结果。评价要点包括：是否划分了控制环节;各控制环节是否确定了控制要点并编制了《资产管理控制要点及其关键控制表》;控制环节、要点及其关键控制点的确定结果是否有效。
　　控制目标分解过程及结果。评价要点包括：是否分析确定了总体控制目标;是否分解了总体控制目标并编制了《资产管理内部控制目标表》;控制目标的分析、分解果是否有效。
　　控制措施确定过程及结果。评价要点包括：资产管理总体控制措施确定是否有效;业务层面的控制措施是否具体、有效;是否编制了《资产管理内部控制措施表》。
　　控制证据设计过程及结果。评价要点是：是否设计了控制证据并编制了《资产管理控制证据表》;控制证据是否有效等。
　　管理制度优化过程及结果。评价要点是：是否提出了资产管理制度的完善建议并编制了《资产管理制度完善建议表》;建议是否合理有效等。
　　控制流程图绘制过程及结果。评价要点是：是否绘制了《资产管理内部控制流程图》;是否标注了风险点和控制点;《资产管理控制流程图》是否有用等。
　　控制矩阵编制过程及结果。评价要点是：是否编制了《资产管理内部控制矩阵》;控制矩阵的格式要素是否基本齐全等。