CMA:资产管理内部控制评价（四）

　　评价程序
　　就实施阶段来说，资产管理内部控制评价程序，主要包括对资产管理内部控制进行调查了解、控制测试、缺陷认定、综合评价等程序。
　　(一)调查了解。资产管理内部控制调查了解是评价实施阶段的首要环节，涉及的具体内容很多。常用方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。
　　(二)现场测试。资产管理内部控制现场测试，就是测试其设计和运行的有效性。实践中，可以根据具体情况实施详查或者抽样测试，具体测试方式为跟单测试和关键控制测试等。
　　(三)认定缺陷。资产管理内部控制认定缺陷，就是对其设计缺陷和运行缺陷的认定，并按影响程度分为重大、重要和一般缺陷。在具体的认定过程，应将已调查了解到的系统现状与事先确定的标准模式进行对照，以揭示哪些法规规定的控制程序未被采用，并汇集在《内部控制缺陷认定矩阵表》中记录，同时应编制《资产管理内部控制缺陷认定表》。
　　资产管理内部控制缺陷也因资产管理业务的不同而不同，对资产管理内部缺陷的认定应针对具体资产管理业务进行。资产管理中常见的缺陷主要包括：盲目购置或建造资产、工程项目决策失控、混淆资本性支出与收益性支出、资产变动业务不入账、调整固定资产折旧、虚列修理费和工程项目支出、人为调节成本费用、账实不符等。
　　(四)综合评价。资产管理内部控制综合评价，就是在现场测试结果的基础上对其有效性做出的最终评价，主要工作是汇总前述的评价结果。本阶段工作应遵循整理资料、分析影响、形成结论、反馈意见等基本步骤。综合评价常用评分法，实施工程中，可分别对其设计和运行的有效性进行评分，也可以进行综合评分。综合评价结果可编制成《评价结果汇总表》或绘制成《评价地图》。