CMA:集团资金集约管理的重要作用及存在的问题分析（二）

　　二、企业集团资金集约管理现存的问题
　　1.企业集团预算管理制度不健全
　　不少企业集团缺乏函盖成本费用、现金收支、生产与销售预算在内的总预算，未能从整体上把握集团预算功能。一些集团只考虑了利润预算而忽视了亏损预算;另一些集团只是有针对性地对现金支出或成本费用进行预算控制，缺乏全面性。不少集团仅注重短期预算，需要时才会用，而且各阶段预算编制衔接性较差，使得短期预算指标与集团长期发展不匹配。此外，集团预算编制往往容易忽视集团内部预算主体之间的勾稽关系，严重影响了集团预算功能的发挥。
　　2.集团预算指标的设计不够合理
　　预算指标是编制下一年度预算的主要依据，预算指标设计的合理性很大程度上影响了企业集团资金管理的效果。目前，一些集团预算目标定位不准确，短期行为突出，导致集团资金预算准确性不高，缺乏弹性和指导性。另外，预算指标覆盖内容不全面，选用指标的方法简单化，未能从自身实际出发，而是照抄照搬，使得预算与实际严重脱离，导致资金预算偏差较大，对集团资源配置产生负面影响。
　　3.企业集团对资金集约管理监管不力
　　企业集团对资金流监控不力的现象普遍存在，主要表现为事前控制不到位，事后审计流于形式，会计信息失真问题严重。一些成员企业在投资、对外担保、开支等经济活动中不能严格按照制度执行，对资金管理不善，使得集团的经营发展得不到资金保证。尽管企业集团制定了相关监督制度，同时设置了相应监督岗位，但监督者本身未能全面掌握集团资金情况，而且缺乏必要的监督手段，因此难以发挥有效的监督作用。
　　4.企业集团资金使用效率不高
　　一是集团成员单位资金分散，多头开户现象明显，使得资金大量沉淀，资金使用效率低下。对于效益好且资金周转快的成员单位，往往存在不少资金存放在银行而得不到有效利用的现象;相反，另一些成员单位因资金匮乏而向银行大量借贷，财务费用居高不下。二是集团内部各成员单位之间贷款拖欠问题严重，它们对资金使用缺乏统一规划与管理，导致资金运用散乱无序。各单位大都以自身经营目标出发，忽视了集团发展战略需要，投资失败时有发生，投资回报率较低。