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【干货】2015CMA外部财务报告决策——公司的税基

来源： 高顿网校 2015-05-04
　　资产的税基（Taxbaseasset）：税法认可可以抵减的部分
　　例：资产的历史成本=600折旧(会计)=150折旧(税法)=300所得税率30%
　　账面价值(Accountingbase)=600-150=450
　　资产税基=600-300=300
　　账面价值(Accountingbase)>资产税基，视为递延所得税负债（DTL）
　　DTL=（450-300）*30%=45
　　结论:
　　账面价值<资产税基，视为递延所得税资产（DTA）
　　账面价值>资产税基，视为递延所得税负债（DTL）
　　DTL就是递延所得税在贷方，是将来要支付的税收，也就是说是因为税前利润（PertaxIncome）大于应纳税所得额（Taxableincome）所引起的。一般递延所得税是由时间性差异引起的，时间性差异的主要存在原因是资产的折旧，资产税基就是说资产按税法计算折旧后的帐面价值。如果资产负债表上资产的帐面价值大于资产税基，那么递延所得税就是DTL。
　　负债的税基＝负债的帐面价值-可以抵减的部分（或者是已经纳税的部分）
　　例：预收账款=1M美国税法规定预收账款计入当期应纳所得税额，所得税率30%
　　账面价值(Accountingbase)=1M
　　负债税基=0
　　账面价值>负债税基，视为递延所得税资产（DTA）
　　DTA=（1-0）*30%=0.3M
　　结论:
　　账面价值<负债税基，视为递延所得税负债（DTL）
　　账面价值>负债税基，视为递延所得税资产（DTA）
　　高顿网校温馨提醒
　　各位考生，2015年CMA备考已经开始，为了方便各位学员能更加系统地掌握考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了全免费的CMA题库（包括精题真题和全真模考系统），题库里附有详细的答案解析，学员可以通过多种题型加强练习。点击进入CMA免费题库>>>
 
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CMA备考 热门问题解答
CMA考试科目有哪些？

cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

cma考完能否再次参加？

cma考试分为中文考试和英文考试，对于同一科目的考试，在一个考试时间段只能进行一次，12个月内不得超过三次。例如，P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

cma一年考几次？

cma中文考试一年三次，英文考试一年三次。cma中文考试每年有3个考试日期，分别为4月、7月和11月。CMA英文考试时间每年较为固定，CMA英文考试每年有3个考试窗口，每个考试窗口的时间为两个月，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。

cma的含金量如何？

cma考试含金量还是比较高的。CMA与美国注册会计师(USCPA)、金融特许分析师(CFA)一起并称为美国财会领域的国际三大黄金认证。cma考试含金量还是比较高的。经济的快速发展，管理会计人才的缺口越来越大，很多国内企业包括国企也开始鼓励员工学习CMA，各大企业招聘财务人员、高层管理人员也明确要求持有CMA证书者优先录用，可见，CMA证书已经成为进入大型企业的“敲门砖”。

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中国首批CMA持证人，CMA教材主编。
教学资历
中国管理会计领域先锋人物！中央企业CMA培训班御用讲师
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