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【CMA案例分析】湖南省烟草预算管理

来源：高顿网校 2015-05-06

在中国烟草总公司湖南省公司（下称湖南省烟草公司）采访，记者听到最多的一个词就是“精益预算”。那么这与传统的预算管理有什么区别呢？湖南省烟草公司副总经理徐文军解释说，精益预算表示要在3个字上下更多的功夫，这就是“准、严、优”。近年来，湖南省烟草公司坚持以战略导向与问题导向相结合，持续提升预算管理水平，走出了一条创新之路。

　　预算编制要“准”

　　要确保预算执行到位，预算编制准确性的重要程度不言而喻。建立以“事项”为基点的预算编制模式是湖南省烟草公司在确保“准”字上的一项创新。徐文军介绍说，业务部门难以全面深入理解预算概念，对于编制预算无从下手的问题一度困扰着预算推行工作。

　　2014年，作为全省精益预算管理试点单位之一，湘西州烟草公司组织对卷烟、烟叶、专卖管理等各条线业务进行梳理，逐条收集整理工作计划，逐项分解业务流程，将其浓缩形成一至三级的事项库，囊括581条明细事项。湘西州烟草公司财务科科长王春敏介绍，事项库的建立，较形象生动地将预算概念转换成了企业内部的“通用语言”，化解了“业务不懂财务、隔行如隔山”的局面。

　　湖南省烟草公司财务处处长曾毅勤表示，各部门、各岗位的预算编制从业务事项开始，利用信息化手段有效地将事项、动因、定额和预算实现相互联动，充实了预算编制依据，统一了预算编制口径、标准定额和编制方法。同时通过合理划分“事权”和“财权”，强化了归口管理部门的职责，通过各归口管理部门形成一条环环相扣的预算管理链，大幅提高了企业整体预算管理水平。

　　建立覆盖全面的预算定额管理体系也是“准”字的体现。定额管理有多细，湖南省烟草公司财务处副处长庞铁军拿车辆运行费举了个例子：对车辆燃料费、修理费、保险费、车杂费等定额指标实行“一车一档”管理，依据车龄、行驶里程、车况、车辆使用频率，设定车杂、油耗、维修、保险等定额标准。如遇到市场油价变化，还可及时调整。

　　当然，这种精准表现在全省烟草系统各单位。衡阳市烟草公司制定了涵盖烟叶、卷烟、物流、专卖管理、资产管理、综合管理6大业务类型的定额指标体系，包括156个具体预算定额指标。衡阳市烟草公司副经理熊海韬介绍，所有指标实行“初审、复审、会审”三重审核机制，并实施动态管理的定额调整机制。每年定期对指标体系进行评估和完善，依据业务流程调整、物价水平变化等因素对指标进行测算和修正，同时针对受环境影响波动较大的指标及时进行调整。长沙市烟草公司卷烟物流中心依据全省系统物流费用定额标准体系，按照仓储、分拣、配送、管理4个环节，制定了人工、成本、效率、服务、安全等5个方面的25项定额指标，并依据物流业务最小作业单位制定相应的预算定额标准，提高了物流费用预算编制的准确性。

　　预算控制要“严”

　　“没有预算不得开支”，真要做到这一点则离不开严格的控制和流程。徐文军说，信息化是实现这个目标的有力手段。预算执行过程中，根据管理需要，按预算指标性质，利用信息化手段设置不同的控制规则，分别实施刚性或柔性控制，重点对招待费、会议费、福利费、捐赠等指标实行刚性控制。同时，建立“谁办事、谁花钱、谁担责”的问责机制，通过明确执行单位和归口管理部门的预算责任，建立了预算执行过程和执行结果的双重考核机制，充分调动了其工作积极性。

　　王春敏介绍，湘西州公司2013年对执行过程中存在轻视预算、随意申报的单位进行惩罚，扣发有关部门负责人1个月绩效工资，并予以通报批评。

　　2014年，80%以上的部门通过实行精益预算，精准完成了预算目标，6个先进单位荣获预算工作奖励。

　　“永州市烟草公司创新预算考核方式，调动归口管理部门、执行部门的主动性，将职责范围内的预算定额标准体系纳入企业对标指标。”永州市烟草公司财务科副科长蒋晓玲说，公司对预算定额标准的执行情况进行考核，成本费用控制效果显著，2014年费用率下降0.85个百分点，可控费用首次出现负增长，同比下降近2000万元。

　　衡阳市烟草公司则狠抓预算执行的薄弱环节，把烟叶收购环节费用作为一项重点考核内容，除政策调整、不可抗拒因素导致的超预算开支外，超支部分全额从当月工资中扣除。衡阳市烟草公司财务科科长李春伶介绍，2013年，衡南县烟草分公司因此被罚扣金额达21.79万元，扣发的绩效工资用于奖励其他预算执行较好的单位。有效的考核措施促使基层烟站工作人员和管理层对烟叶成本费用进行精细预算和严格管控，2014年各县分公司各项指标执行情况较好。

　　资源配置要“优”

　　围绕优化资源配置，提升投入产出效率，湖南省烟草公司深入开展企业精益管理活动。徐文军说，为了向管理要效益，这两年重点开展了以下3个方面的工作。

　　整合物流资源，提升物流配送效率。据了解，为提升配送效率，湖南省烟草公司物流部门对配送线路采取实时优化，打破县级行政区划，实现以市州公司为单位的统一调度、统一分拣、统一线路和统一配送，整合优化了物流资源配置。

　　优化业务流程，提升投入产出效率。王春敏举例说，2012年，为加强基层烟站预算管理，湘西州公司组织人员深入烟叶收购站点、烟叶仓库进行调研。

　　通过对收购管理模式的分析和业务流程的梳理，发现多数站点存在管理模式落后、流程节点繁琐、工作效率较低等问题，产生了不必要的资源浪费。

　　在掌握*9手资料后，湘西州烟草公司重新制定了烟叶收购管理办法，优化了烟叶收购、仓库管理的业务流程及相关资源配置，并据此严格控制烟叶收购费用。通过此项举措，在烟叶生产经营规模持续增长的情况下，2013年其烟叶收购费用同比下降39.7%，单担烟叶仓储费用同比下降39.6%，大幅提升了烟叶经营投入产出的效率。

　　与对标相结合，提升企业管理效益。曾毅勤介绍说，2014年全省系统预算管理与企业贯标、对标工作紧密结合，全面推进企业“精益管理”，以降本增效为目标，以财务指标为核心，以各项业务为支撑，持续完善对标指标体系，并开展多种活动促进互相学习。

　　湖南省公司烟草财务处梁彬说，在各单位“比、学、赶、超”对标活动的氛围下，降本增效工作取得了明显成效，全省系统2014年可控费用下降较快，可控费用率同比下降幅度达16.93%。

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