更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

考试动态

报名流程

考试科目

考试题型

考试日历

资料中心

福利政策

免费题库

全部

CMA：现金流量表的用途和局限

来源：高顿网校 2015-08-17

　　1.现金流量表的用途

　　（1）与权责发生制相比，能直接体现企业的现金流动。

　　（2）有助于利益相关各方确定公司是否需要外部筹资，或公司产生的现金流量足以满足偿还债务和支付股利的需要。

　　2.现金流量表的局限

　　非付现交易:现金流量表忽略了非现金交易，例如，用股票交换不动产、非货币性资产交换、优先股或债权转化为普通股股票，或者发行股票偿还债务。任何会影响资产或负债的非现金交易事项仅仅只在附注或补充材料中列报。

　　3.权责发生制与收付实现制下确认收入与费用的区别

　　权责发生制收付实现制

　　确认收入的条件已经获得时收到现金时

　　确认费用的条件实际发生时支付现金时

　　4.经营活动

　　经营活动产生的现金流量是指与日常业务活动相关的活动产生的现金流量。任何不能划分为投资活动或筹资活动的交易事项都属于经营活动。

　　（1）间接法：以利润表为基础

　　=净利润+非现金项目+/-与经营活动无关的损失与利得–营运资本的变化额

　　（2）营运资本

　　在计算经营活动产生的现金流量时，需要计算得到营运资本的变化额，这里的营运资本与严格意义的营运资本是有差别的。我们通常所说的营运资本是指流动资产与流动负债的差额。计算经营活动产生的现金流量时，虽然用的名词一样，但指代的内容不尽相同，这里涉及营运资本时，在流动资产里不包含现金。因为我们现在需要计算的就是现金，如果包含进来就没办法算了。流动负债里面有什么问题呢？答案是不能包含含息的短期债务，比如说短期借款，如短期债券是不能包含在里面的。为什么？这又与利息有关。应付票据不包含在里面，因为含利息，应付账款包含在里面，因为不含利息。我们现在在算经营活动产生的现金流量，而short-termrevenue影响筹资活动，所以不能把这些项目放进去。

　　流动资产和流动负债里面都会剔除一些项目，所以这里的营运资本是特定的。

　　另外，影响营运资本的只是短期的资产和负债，为什么不把长期的资产与负债也放进来呢？因为长期资产的变动一定是投资，而长期负债的变动一定是筹资。

　　高顿网校温馨提醒

　　各位考生，2015年CMA备考已经开始，为了方便各位学员能更加系统地掌握考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了全免费的CMA题库（包括精题真题和全真模考系统），题库里附有详细的答案解析，学员可以通过多种题型加强练习。点击进入CMA免费题库>>>

　　CMA考试免费题库【手机题库下载】| 在线直播

　　CMA高清网课免费体验 CMA名师精品班免费试听

　　精彩推荐：

2015年CMA招生专题

解析：CMA到底是什么？

CMA职业发展前景分析

2015年CMA考试常见问题解析

2015年CMA备考辅导

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注册管理会计师真题及答案

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CMA P1大纲思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

注册管理会计师CMA必背概念

一表梳理核心概念,备考按照表走

CMA备考热门问题解答

CMA考试科目有哪些？: cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

cma考完能否再次参加？: cma考试分为中文考试和英文考试，对于同一科目的考试，在一个考试时间段只能进行一次，12个月内不得超过三次。例如，P1科目考试在1月/2月考试时间段只能参加一次。所有重考需要重新注册并支付相应的费用。

cma一年考几次？: cma中文考试一年三次，英文考试一年三次。cma中文考试每年有3个考试日期，分别为4月、7月和11月。CMA英文考试时间每年较为固定，CMA英文考试每年有3个考试窗口，每个考试窗口的时间为两个月，分别是:1月/2月，5月/6月，9月/10月。考生可以在各个窗口期内自由选择具体CMA考试时间。

cma的含金量如何？: cma考试含金量还是比较高的。CMA与美国注册会计师(USCPA)、金融特许分析师(CFA)一起并称为美国财会领域的国际三大黄金认证。cma考试含金量还是比较高的。经济的快速发展，管理会计人才的缺口越来越大，很多国内企业包括国企也开始鼓励员工学习CMA，各大企业招聘财务人员、高层管理人员也明确要求持有CMA证书者优先录用，可见，CMA证书已经成为进入大型企业的“敲门砖”。

在线提问

严选名师全流程服务

凤夙

高顿CMA首席讲师