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会计人员不能触碰的23个高危雷区

来源：高顿网校 2015-09-22

　　每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。

　　越是忙乱的时候,越容易出现差错。在会计人员进行财务核算工作时,有些税务方面的处理是含有很大的法律风险的。下面,小编为大家总结“千万不能触碰的23条税务风险”

　　关于额外税负

　　1.公司出资购买房屋、汽车,权利人却写成股东,而不是付出资金的单位;

　　2.账面上列示股东的应收账款或其他应收款;

　　3.成本费用高顿司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

　　按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定,上述事项视同为股东从公司分得了股利,必须代扣代缴个人所得税,相关费用不得计入公司成本费用,从而给公司带来额外的税负。

　　关于费用、工资、成本计算

　　4.外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费,且年末账面保留余额;

　　5.未成立工会组织的,仍按工资总额一定比例计提工会经费,支出时也未取得工会组织开具的专用单据;

　　6.不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧,在申报企业所得税时又未做纳税调整,有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);

　　7.生产性企业在计算成品成本、生产成本时,记账凭证后未附料、工、费耗用清单,无计算依据;

　　8.计算产品(商品)销售成本时,未附销售成本计算表;

　　9.在以现金方式支付员工工资时,无员工签领确认的工资单,工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接;

　　10.开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用,未做纳税调整;

　　11.未按权责发生制的原则,没有依据的随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;

　　12.商业保险计入当期费用,未做纳税调整;

　　13.生产性企业原材料暂估入库,把相关的进项税额也暂估在内,若该批材料当年耗用,对当年的销售成本造成影响;

　　14.员工以发票定额报销,或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支;

　　15.应付款项挂账多年,如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额,但企业未做纳税调整;

　　上述4——15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征,在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。

　　关于企业增值税

　　16.增值税的核算不规范,未按规定的产品分项分栏目记账,造成增值税核算混乱,给税务检查时核实应纳税款带来麻烦;

　　17.运用“发出商品”科目核算发出的存货,引起缴纳增值税时间上的混乱,按照增值税条例规定,商品(产品)发出后,即负有纳税义务(不论是否开具发票);

　　18.研发部领用原材料、非正常损耗原材料,原材料所负担的进项税额并没有做转出处理

　　19.销售废料,没有计提并缴纳增值税;

　　20.对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。

　　上述16——20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算,在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。

　　关于报税

　　21.公司组织员工旅游,直接作为公司费用支出,未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

　　22.很多公司财务人员忽视了印花税的申报(如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等),印花税的征管特点是轻税重罚。

　　23.很多公司财务人员忽视了房产税的申报,关联方提供办公场地、生产场地给企业使用,未按规定申报房产税,在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。（转自“财务会计税务研习堂”）

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CMA考试科目有哪些？: cma考试cma考试科目分为P1《财务规划、绩效与分析》和P2《战略财务管理》两个部分。题型分为单科考试题型为100道单选题和2道情境题(每道情境题包含5-7个小问题)，单选题占75%(375分)，情境题占25%(125分)。cma考试单科分数500分，及格线为360分(占比72%)，考试时长为4小时。

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