税务师《税法一》考试辅导资料:申报与缴纳

一、纳税义务发生时间：同增值税

注意：委托加工的为纳税人提货当天

二、纳税地点：

1.一般为纳税人机构所在地

2.委托加工业务：受托方机构所在地（受托方为个人除外）

三、纳税环节：生产环节（委托加工）、进口环节、零售环节、批发环节（卷烟加征）

【考题.多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油税费改革后，在零售环节纳税

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。

四、纳税期限：同增值税

五、征收管理中的特殊规定：

了解：葡萄酒消费税管理

1.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以申请已纳消费税的退税。

新：2015-5-1起，停止领用和开具《葡萄酒购货证明单》

2.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税。

【考题.多选题】下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。

A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以申请已纳消费税的退税

C.商场外购葡萄酒可申请已纳消费税的退税

D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，也实行已纳消费税的退税

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税；选项C、E，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，按规定申报缴纳消费税。