税务师《税法一》考试辅导资料:增值税专用发票的使用和管理

一、增值税专用发票概述

（一）专用发票的构成与限额管理

1.基本三联次：发票联、抵扣联、记账联

2.限额管理：增值税专用发票*6开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关审批。自2014-5-1起，申请*6开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。

（二）专用发票的初始发行：

即:主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为：

1.企业名称；2.税务登记代码；3.开票限额；

4.购票限量；5.购票人员姓名、密码；

6.开票机数量；7.其他。

第2变化，申请注销发行；其他变化，申请变更发行。

（三）增值税发票领用实行分类分级规范化管理

自2014-5-1起，以下纳税人可一次领取不超过3个月增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全，按照纳税人需要即时办理：

1.纳税信用等级评定为A类纳税人；

2.地市国税局确定纳税信用好，税收风险等级低其他类型纳税人。

上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查，不适用上述规定规定。

（四）“营改增”纳税人发票的使用

1.一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（简称货运专票税控系统）。

2.提供运输服务以外的其他增值税应税项目、开具增值税专用发票和增值税普通发票的，使用增值税防伪税控系统（简称防伪税控系统）。

二、专用发票的开具

（一）专用发票开具范围：

一般纳税人有下列销售情形之一，不得开具专用发票：P173

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2.销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

3.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4.销售旧货。

5.向消费者个人销售货物或者应税服务。