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税务师《税法一》考试辅导资料:进口应税消费品应纳税额的计算

来源： 233 2016-08-05

一、进口应税消费品的基本规定：


1.纳税人：进口或代理进口应税消费品的单位和个人


2.课税对象：进口应税消费品总值


3.税率：同国内


新增：2015-2-1起涂料、铅蓄电池征收4%消费税


依据：财税〔2015〕16号、海关总署公告2015年第4号


4.征收管理：报关时海关代征，自海关填发缴款书之日15日内。


二、进口应税消费品组成计税价格的计算


三种计税方法：


1.从价定率办法计税：


应纳税额＝组成计税价格×消费税税率


组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）


【考题.综合题】某日化厂为增值税一般纳税人，10月份的生产经营情况如下：


（1）进口业务：进口一批香水精，完税价格23.07万元。


（2）国内购进业务：购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。


（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元。


相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元。


计算10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（）万元。


A.6.13


B.12.00


C.18.00


D.21.00


『正确答案』A


『答案解析』应缴纳消费税=70×30%-[2+（23.07+23.07×20%）÷（1-30%）+20-12]×30%=6.13（万元）。


2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油


应纳税额＝进口应税消费品数量×定额税率


3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒


应纳税额＝（关税完税价格＋关税+进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率+海关核定的进口数量×消费税定额税率

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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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