税务师《税法一》考试辅导资料:进口应税消费品应纳税额的计算
一、进口应税消费品的基本规定:
1.纳税人:进口或代理进口应税消费品的单位和个人
2.课税对象:进口应税消费品总值
3.税率:同国内
新增:2015-2-1起涂料、铅蓄电池征收4%消费税
依据:财税〔2015〕16号、海关总署公告2015年第4号
4.征收管理:报关时海关代征,自海关填发缴款书之日15日内。
二、进口应税消费品组成计税价格的计算
三种计税方法:
1.从价定率办法计税:
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
【考题.综合题】某日化厂为增值税一般纳税人,10月份的生产经营情况如下:
(1)进口业务:进口一批香水精,完税价格23.07万元。
(2)国内购进业务:购进香水精等原材料,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元,购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务:10月5日,以赊销方式销售给甲商场高级化妆品,不含税总价款70万元,合同约定10月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票,注明金额40万元。
相关资料:该日化厂进口香水精关税税率为20%,10月初库存外购香水精买价2万元,10月末库存外购香水精买价12万元。
计算10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
『正确答案』A
『答案解析』应缴纳消费税=70×30%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-30%)+20-12]×30%=6.13(万元)。
2.从量定额办法计税:啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=进口应税消费品数量×定额税率
3.复合计税办法:只适用于进口卷烟、白酒
应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+海关核定的进口数量×消费税定额税率
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税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
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考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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