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税务师《税法一》考试辅导资料:转让无形资产营业税规定

来源： 233 2016-08-05

一、税目与税率——5%


（一）征税范围——2项：转让土地使用权、转让自然资源使用权


营改增之后，转让专利权或非专利技术，按“研发和技术服务”缴纳增值税；转让著作权、转让商誉、转让商标权，按“文化创意服务”缴纳增值税。


（二）其他规定：


1.土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业-租赁业”征税范围。


2.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。


3.转让在建项目


（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。


（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。


4.纳税人将土地使用权归还土地所有者，免征营业税。


二、纳税人


转让位于我国境内的土地使用权、自然资源使用权无形资产的单位或个人。


三、计税依据


（一）一般规定：转让无形资产取得的价款和价外收入。


（二）转让土地使用权：


1.单位和个人转售土地使用权，余额计税。


2.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，余额计税。

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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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