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税务师考试《税法二》辅导资料：纳税人
来源：
233
2016-08-12
一、居民纳税人和非居民纳税人的判断标准
个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民。
（一）居民纳税义务人：有住所或无住所居住满1年的个人：其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。
（1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。
（2）所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境不扣减其在华居住的天数。
（二）非居民纳税义务人：无住所不居住或无住所居住不满1年：仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
二、所得来源地的确定：
（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；
（2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；
（3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（5）转让中国境内的建筑物、土地使用权财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（6）提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（7）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
三、扣缴义务人：除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，履行代扣代缴义务。
【知识点】税率
一、七级超额累进税率：工资、薪金所得（3%－45%）
二、五级超额累进税率：（5%－35%）
①个体工商户的生产经营所得
②承包、承租经营所得
③个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
三、除上述外的所得：20%。应注意的问题：
①稿酬减征30%；②劳务报酬加成征收；③个人出租住房取得的所得适用10%的税率。
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税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名？
-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些？
-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配？
-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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