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税务师考试《税法二》辅导资料：应纳税所得额的确定
来源：
233
2016-08-12
一、一般规定：应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额
1.收入的形式：包括货币和实物收入。实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定；所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。
2.费用扣除的方法
二、计税依据有特殊规定
（一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
【典型例题－2011年考题】
中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
『正确答案』A
『答案解析』捐赠扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。
应缴纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）
（二）特殊可以全额扣除的项目：
1.红十字事业；2.福利性、非营利性老年机构；3.农村义务教育、教育事业；4.公益性青少年活动场所；5.农村义务教育的捐赠；6.宋庆龄基金会等六家；7.中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。
【典型例题－2013年考题】
郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2012年12月份郑某应缴纳个人所得税（）元。
A.8200
B.10000
C.11440
D.13000
『正确答案』A
『答案解析』向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税＝[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝8200（元）
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税务师备考 热门问题解答
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-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些？
-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配？
-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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