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2016税务师《财务与会计》每日一练：会计处理

来源：互联网 2016-08-15

单选题

某软件开发企业（适用增值税税率为17%）于2012年9月1日为客户定制一项软件，工期大约6个月，合同总收入35100元（包含增值税），至2012年12月31日已发生成本17000元（不考虑进项税额），预收账款25000元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。则2012年12月31日对资产负债表中的存货的影响金额为（）元。

A、0

B、2000

C、3000

D、1132

【正确答案】A

【答案解析】本题考查销售商品收入的确认与会计处理知识点。劳务的完工程度=17000/（17000+8000）=68%

2012年确认收入=35100/1.17%*68%=20400（元），

2012年确认营业成本=17000（元），

相关分录如下：

（1）发生成本时

借：劳务成本17000

贷：银行存款等17000

（2）预收账款时：

借：银行存款25000

贷：预收账款25000

（3）确认收入

借：预收账款23868

贷：主营业务收入20400

应交税费—应交增值税（销项税额）3468

（4）结转成本

借：主营业务成本17000

贷：劳务成本17000

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