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税务师考试《税法一》每日一练：增值税

来源：互联网 2016-08-17

【单选题】某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年12月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4.8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为( )元。

A、10975.90

B、9500

C、6076.28

D、5175.90

【正确答案】D

【答案解析】平均购买单价=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

当期农产品耗用数量=30000×1/5=6000(公斤)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)

【提示】扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。

当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17%=15300(元)

当月啤酒厂应纳增值税=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

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