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税务师《税法一》知识点：减税免税

来源：中华考试网 2016-09-23

知识点：减税免税

【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。

【提示2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。

1.减免税的基本形式

(1)税基式减免--使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。

具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

【区分起征点与免征额】

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

【起征点与免征额关系】

区别：①当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。②当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税;而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。

比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。

(2)税率式减免--适用于流转税(解决某个行业或产品)

具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

(3)税额式减免

具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。

2.减免税分类：法定减免、临时减免(困难减免)、特定减免(大多是定期减免)

3.与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：

(1)税收附加：也称地方附加

(2)税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%

《个人所得税法》规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行加成征收。

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税务师每年什么时候报名？: 税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？: 最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？: 税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？: 考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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