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2018税务师考试税法二每日一练（12.8）

来源：高顿 2017-12-08

　　1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（　　）。

　　A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

　　B. 债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款

　　C. 债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

　　D. 法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款

　　2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（　　）元。

　　A.0

　　B. 2543.5

　　C. 30

　　D. 35

　　3.2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税（　　）万元。

　　A.42

　　B. 45

　　C. 50

　　D. 43.5

　　4.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（　　）。

　　A.从事营利活动取得的收入

　　B. 因政府购买服务而取得的收入

　　C. 不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　D. 按照县级民政部门规定收取的会费收入

　　5.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（　　）。

　　A.筹建期应确认为企业的亏损年度

　　B. 筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

　　C. 筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

　　D. 筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

　　1.正确答案：C

　　答案解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　2.正确答案：A

　　答案解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

　　3.正确答案：D

　　答案解析：农业用地不征城镇土地使用税，自2014年1月1日至2015年12月31日，企业范围内的湖泊减半征收城镇土地使用税，应纳的税额=（30-15-1）×3+1×3×50%=43.5（万元）。

　　4.正确答案：C

　　答案解析：非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定

　　5.正确答案：C

　　答案解析：

　　选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费

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