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2018年税务师考试开始报名，这些变化是备考重点

来源：中国税务报 2018-07-09

　　2018年度全国税务师职业资格考试报名已经开始。根据考试大纲，今年考试内容发生了较大变化。如何选择报考科目？如何备考？我们邀请北京国家会计学院教授奚卫华做了深入分析，供参考。

　　四月，春回大地，草长莺飞。在这个播种希望的季节，中国注册税务师协会发出公告，确定了2018年全国税务师职业资格考试的报名条件、报名时间和考试大纲。如何选择报考科目？如何备考？建议考生结合自身实际，根据考试大纲的指引，科学备战税务师考试。

　　合理选择科目

　　经常有考生来问我关于报考科目的事情。如何选择报考科目？是五个科目一起报，还是只报其中几门？我的建议是，莫急于报考，让报考的冲动先缓一缓。每年都会有不少考生在报考时雄心勃勃，复习时却滋生畏难情绪，最终半途而废，放弃考试。为什么会出现这种情况？无疑是由于冲动，在报名时对自己可用于复习的时间和考试的难度估计不足。由于考试报名时间为4月20日~6月20日，长达2个月，还有7月25日~8月10日这15天的补报名时间，因此建议各位考生别急着报名，可以先进入学习状态，坚持学习一段时间，再结合实际情况报名。

　　五个科目之间如何搭配较为合理呢？这也是大多数考生十分关注的问题。笔者结合教学经验，给考生一些建议，供大家参考。

　　有条件的考生，可考虑《税法（一）》、《税法（二）》和《涉税服务实务》三门一起报考。这三门科目的关联性很强，而且《涉税服务实务》是在《税法（一）》和《税法（二）》的基础上，考核纳税申报、纳税审核和纳税咨询等内容。因此，这三门一起报考，能提升学习效率，提高通过率。而《财务与会计》和《涉税服务相关法律》与其他三门相对独立，可选择一起报考。

　　同时，建议报考了注册会计师（CPA）考试的考生，结合CPA的报名情况，确定税务师考试的报考科目。如果CPA已经报考了《会计》，那么税务师考试可以选择《财务与会计》；如果CPA报考了《经济法》，那么税务师考试可以选择《涉税服务相关法律》；如果CPA报考了《税法》，则税务师考试可以选择《税法（一）》、《税法（二）》和《涉税服务实务》三门。

　　关注大纲变化

　　仔细研读各科目的考试大纲，按照大纲的要求备考，可以达到事半功倍的效果。需要提醒各位考生的是，今年各个科目的政策截止日期有所调整。其中，《税法（一）》考试内容涉及的政策法规截止日期为2018年3月30日；《税法（二）》和《涉税服务相关法律》考试内容涉及的政策法规截止日期为2018年3月31日；《财务与会计》和《涉税服务实务》考试内容涉及的政策法规截止日期为2018年4月30日。

　　今年五门科目的考试大纲均有所变化。

　　《税法（一）》新增了环境保护税内容（第九章）。《环境保护税法》自2018年1月1日起实施，作为今年新增的内容，在考试中肯定会有所体现。除此之外，增值税（第二章）的调整内容较多，主要涉及营改增内容的一些政策更新，另外增值税专用发票的内容略有删减。

　　《税法（二）》新增了船舶吨税内容（第十章）。《船舶吨税法》自2018年7月1日起实施，内容包括船舶吨税概述、征税范围及税率、税收优惠、应纳税额的计算和征收管理5部分。船舶吨税属于小税种，内容相对较少，题目也会相对简单，对考生备考影响不大。

　　《财务与会计》的考试大纲调整了部分内容，主要是考虑到企业破产清算会计核算内容较为简单，不再单列一章，而将相关内容分别在第八章和第十九章中阐述。同时，第十一章、第十二章和第十六章的内容都有所调整。值得注意的是，《财务与会计》大纲中列示了适用的会计法规文件号，例如《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）等，考生可适当予以关注。

　　《涉税服务相关法律》考试大纲指出，此科目在行政法部分增加了税收违法案件审理程序的内容；在民商法律制度部分的细目上对“了解、熟悉、掌握”的层次作了一些调整；在刑事法律制度部分，将原大纲的第十二章和第十三章的内容合并，并删减了一些内容。从大纲规定的政策截止日期来看，2016年12月5日通过并于2017年9月1日起实施的《公司法解释（四）》和2017年11月13日通过并于2018年2月8日起实施的《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》，其相关规定将纳入2018年《涉税服务相关法律》科目的考试范围。

　　《涉税服务实务》属于综合运用型科目，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，和处理各项实际业务的操作水平。此科目的部分章节内容有补充和调整，例如，根据税收征管制度的改革，对于商事制度改革和“放管服”改革后税务管理的相关规定作了适当的补充；增加了发票管理制度的新规定；增加了环境保护税纳税申报操作规范和计算填报方法。

　　除了上述提及的变化之外，考生还应注意以下没有体现在大纲中的政策调整内容。

　　一是增值税税率调整。2017年7月1日起，13%这一档税率被取消了。原按13%税率计算缴纳增值税的部分货物，适用税率调整为11%。此处调整非常重要，尤其是对于有一定税法基础的考生，注意不要受到以前知识和题目的影响，准确选择税率，正确计算出增值税应纳税额。考生学习的难点在于，农产品进项税额的抵扣，要区分购入来源和生产产品的种类，并使用正确的抵扣方法。

　　《涉税服务实务》考试内容涉及的政策法规，以2017年度为主，加上2018年4月30日前的必要税收政策调整。于4月初发布，并将于2018年5月1日以后执行的税率调整，也可能出现在今年的考试之中，审题时，考生要根据业务发生时间，选择正确的税率。另外，增值税扣税凭证认证时间的规定也发生了变化，由原来180天内认证，调整为360天内认证，此处变化要引起考生重视。

　　二是营改增政策的调整。2017年发布的营改增相关文件明确了许多新内容。例如，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务业计算缴纳增值税；纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务业计算缴纳增值税等。这类对特殊经济业务适用税目的规定，一直是考试的重点，考生要特别关注。

　　三是企业所得税和国际税收方面。国际税收问题是现在的热点内容。2017年，我国修改了境外所得税收抵免的规定，增加了不分国、不分项的税收抵免政策，并将间接抵免的层级由原来的三层调整为五层。境外所得税收抵免问题结合企业所得税出题的可能性很大，考生要作为重点内容关注。

　　学习要有计划

　　考生应结合自身实际，制定切实可行的学习计划。税务师考试的备考时间在半年左右，建议考生分科目、分时间段制定学习计划，尽量做到每个科目的教材泛读一遍、精读一遍，并配合习题以巩固学习效果，同时，要预留出20天的考前复习时间。

　　税务师的考试有一定难度，如果单凭自己学习，可能对重点、难点或争议点把握不准，建议考生利用好网络辅导课程等资源，选择合适的辅导班，以提高学习效率。

　　在历年考试辅导的过程中，经常有考生遇到学习时都会，但在做题时无从下手的窘境。之所以出现这种问题，原因在于听课多，但总结、练习不够。因此，在学习过程中，考生可利用图表等方式加强总结，并结合所学内容练习。

　　机会垂青于有准备的人。大纲已至，报名已经开始，希望广大考生提前根据大纲的指引做好备考计划，开始备考！

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