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2019税务师考试《税法二》抢分：2大考试趋势、4大考试技巧全揭秘！

来源：高顿网校 2019-09-19

　　芝士学姐：最近学姐陆续给大家介绍了《税法一》《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》的学习方法，今天学姐结合《税法二》考试的教材和特点，给大家相关的学习方法和备考建议。

　　同学们可以戳相关链接复习以往科目哦~

　　1、《税法一》的学习方法：《税法一》五大学习方法刷屏，最后50天拿下这科太容易了！

　　2、《涉税服务实务》的学习方法：税务师最难的这一科有希望了！

　　3、《涉税服务相关法律》的学习方法：19年考税务师这一科的人赚翻了！刚刚，中税协透露5大学习方法，能多提50分！

　　税法二主要考什么？

　　《税法二》科目考试目的是使考生能够理解和掌握企业所得税、个人所得税、印花税、契税、房产税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税和船舶吨税等每一税种的纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、税收优惠和税收征收管理的相关规定，能正确计算每一税种的应纳税额，并能正确计算企业所得税、个人所得税的应扣缴税额。

　　学姐做了一个思维导图，大家可以一目了然税法二主要考察内容。

　　《税法二》教材特点及变化

　　《税法二》教材的编写主要围绕我国的所得税、财产税和行为税的税收政策、税收法规和税收规范性指导文件，其中的税收政策截止于2019年3月31日。

　　为方便大家学习，《税法二》教材的每一个税种都按照概述、纳税人、征税对象或范围、税率、计税依据、减免税优惠、应纳税额的计算、征收管理体例编写。教材按税种分章、先计算税额后征收管理的编写体例，便于大家掌握每一个具体税种的全貌。

　　《税法二》教材除个人所得税、耕地占用税、船舶吨税外，其他税种新出台的法规较少，总体修改的内容变化不大。

　　个人所得税内容变化较多，由原来的分类征收改革为当前的综合与分类相结合的征收模式，需要注意以下四点：

　　一是税率的变化；

　　二是原来的按次或按月征收的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费改为当前的按年计征；

　　三是扩大了扣除范围，增加了专项扣除和专项附加扣除；

　　四是增加了平时预扣预缴和年终汇算清缴。

　　另外，耕地占用税、船舶吨税由原来的暂行条例上升为现在的耕地占用税法、船舶吨税法等相关内容的变化，在教材中也作了相应的修订。

　　《税法二》学习和备考重点

　　《税法二》科目税务师考试的题型稳定，试题类型分为单选题、多选题、计算题和综合题。试题的考核内容全面，考核内容实现对教材所有章节的全覆盖。考试重难点突出企业所得税、个人所得税和国际税收。基于《税法二》的考试特点，学姐提出以下学习和备考建议。

　　（一）熟读精思教材是学习和备考捷径

　　教材是考试的唯一指定用书，是考试命题的来源和评分依据。熟读教材是备考的必经之路。建议考生结合考试大纲中的考核要求，根据了解、熟悉、掌握三个层次分层阅读与理解各章节内容，重点章节投放更多时间。熟读教材，首先要通读教材，了解每个税种的总体概况。其次，对企业所得税、个人所得税、国际税收等章节要在通读基础上，通过一定量的练习题，检验自己对教材内容的理解是否正确，找准努力方向。第三，在习题检验基础上，可以利用适合自己的方式方法总结梳理各税种的重点内容，精思税种内部各要素之间、税种之间的关系与影响，绘制教材重点内容的思维导图，实现对教材重点内容的精简和提纯。

　　（二）熟悉每个税种的特点和计税原理

　　熟悉每个税种的特点和计税原理，可以方便考生从整体上把握该税种的主要内容。考生在学习时，要多投放时间到教材中每个税种章节前的概述部分，该部分都对该税种的特点和计税原理，进行了清晰阐述。深入理解每个税种的特点及其计税原理，思考该税种纳税义务申报和缴纳问题处理的基本原则。

　　我国个人所得税实行分类和综合征收，这一特点是掌握个人所得税的要害所在。居民纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费合并为综合所得按年计征，分次或分月预扣或预缴，年终汇算清缴。在综合征收下，工资薪金所得又实行分月预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费在综合征收下实行分次预扣。居民个人的经营所得，实行按年综合征收。居民个人的其他所得实行分类、按次或按月征收。非居民纳税人实行分类征收。在这个特点和计税原理下，个人所得税应纳税所得额确定、收入确认、费用扣除、境外已纳税额抵免、公益性捐赠扣除等是综合计算还是分类计算，非常容易理解和掌握。

　　（三）熟练掌握每个税种的计税公式

　　税务师报名，学习中如何做到以简御繁，事半功倍？熟练掌握每个税种的计算公式是关键。以企业所得税的计算公式为例：

　　（1）企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。

　　（2）企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额。

　　上述两个公式可以将企业所得税和国际税收两章内容联系起来。从两个公式可看出，正确计算企业所得税实际应纳税额，首先是收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、以前年度亏损、企业境内外所得应纳税总额、企业所得税（减免、抵免）优惠税额、境外所得税抵免额的金额计算正确；其次要计算程序正确，不能先后颠倒，各项扣除只能在收入总额扣除不征税收入和免税收入后扣除，不能直接扣减收入总额。这两个公式也是企业所得税纳税申报表设计的底层逻辑。

　　教材中的例题，详细说明了应纳税额计算公式的应用，考生必须熟练掌握，通过反复研读例题，要能对税收政策、法规在各场景中的应用做到举一反三。

　　（四）加强综合题演练，理解税种间的相互关系

　　每个税种在教材中都是独立的，实务工作中经常是一笔业务涉及多个税种，综合题就是考察考生的综合解答能力。企业所得税应纳税所得额的计算，以增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等其他税种的正确计算为前提。

　　以企业购置车辆为例，企业外购车辆时，涉及增值税、车辆购置税、印花税和企业所得税，采购付款结算环节增值税的抵扣情况会影响车辆的计税基础确认，车辆计税基础的确认金额又影响到车辆使用过程中的折旧，进而影响企业销售该车辆环节的增值税与所得税。

　　再譬如企业将自产的产品，用于员工福利，也同时涉及增值税和企业所得税，企业一方面按照该产品的不含税售价确认成本费用，一方面要按照产品售价确认增值税，一方面还要结转成本。增值税的处理，将直接影响城市维护建设税及教育费附加，进而影响企业所得税应纳税所得额的确定。

　　建议大家在学习过程中，加强综合题的练习，强化归纳和总结，梳理和构建各章节之间的联系，以掌握各个税种之间的相互影响，以提高综合题的解答能力。

　　总之，《税法二》的学习要以教材为核心，建议考生多读多练，多比较多总结，全面复习，重点把握，提高涉税问题的解决能力。

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