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税务师每日真题：距离税务师考试倒计时1天！

来源：高顿网校 2024-05-21

　　一、税法一

　　最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

　　A、税收立法解释

　　B、税收司法解释

　　C、税收行政解释

　　D、税收限制解释

　　二、税法二

　　下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。

　　A、耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

　　B、耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的30%

　　C、占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　D、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　三、涉税服务实务

　　【简答题】某拟上市公司为了稳定队伍，2016年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了三项激励措施。

　　问题：下列各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理？

　　给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险

　　四、涉税服务相关法律

　　【多选题】根据《行政许可法》，下列选项中具有行政许可实施主体资格的有（）。

　　A、环境保护局在自己职权范围内实施许可

　　B、接受工商局委托的质监局实施许可

　　C、经法律法规授权的省级以下税务局的稽查局在职权范围内实施许可

　　D、接受工商局委托的营养师协会实施登记许可

　　E、证券业协会在法律、法规授权范围内实施许可

　　五、财务与会计

　　甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算，按季度计算汇兑损益。2013年1月1日，该公司专门从银行贷款900万美元用于办公楼建造，年利率为8%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元＝6.20元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝6.22元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.25元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.26元人民币。甲公司于2013年3月1日正式开工，并于当日支付工程款150万美元。不考虑其他因素，该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为（）万元人民币。

　　A、75.12

　　B、36.9

　　C、36.72

　　D、43.2

　　本期答案

　　一、税法一

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

　　二、税法二

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收；选项B，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%；选项D，符合规定，已缴纳的耕地占用税可以退还。

　　三、涉税服务实务

　　【正确答案】企业所得税：

　　补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过工资总额5%标准内的部分，准予扣除。

　　个人所得税

　　四、涉税服务相关法律

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】本题考核行政许可实施主体的资格。行政许可法的实施主体包括：行政机关；具有管理公共事务职能的组织；受委托的行政机关。因为营养师协会不是行政机关，所以不能接受工商局的委托实施行政许可行为。选项A属于行政机关，选项B属于受委托的行政机关，选项C属于法律、法规授权的组织，选项E属于具有管理公共事务职能的组织，都具备行政许可实施主体资格。

　　五、财务与会计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】采用交易发生日的市场汇率为即期汇率，因此，第二季度可资本化的汇兑差额＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（万元），所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额＝36.72（万元）。

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