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税务师知识点讲解：所有的餐饮费都要计入业务招待费吗？

来源：高顿教育 2020-09-17

2020年税务师考试仅剩51天了，你有复习到餐饮费入账方法的相关内容吗？餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一，也是税务稽查的重点，那是不是所有的餐饮费都要计入业务招待费呢？还没搞清楚的考生赶紧来看看琉璃学姐为大家准备的不同业务餐饮费入账方法汇总，彻底搞定这个知识点吧！

不同业务发生的餐饮费入账方法介绍

1、企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出需要计入“筹办费”。

需要注意的是，根据国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费筹建期的开办费。

此外，筹办费可以在第一笔收入实现时，一次性摊销，或选择分期摊销，但摊销期不得低于三年。

2、企业为生产、经营业务合理需要而产生的就餐费需要计入“业务招待费”。

需要注意的是，这些包括交际应酬、业务洽谈、对外联络、公关、以及会议接待来宾等所花费的餐饮、食品、香烟、水等。

3、企业员工聚餐、野外作业或者加班工作餐、公司员工餐厅提供的员工餐饮需要计入“职工福利费”。

需要注意的是，这里说的员工必须为本单位的职工，未其他人员提供的应计入业务招待费。

4、企业本单位职工参加职工技术培训、学习而发生的餐饮费用需要计入“职工教育经费”。

5、企业工会组织员工参加工会活动发生的餐费、食品、水等费用需要计入“工会经费”。

6、企业时常会邀请客户、经销商或组着单位员工召开各种会议，在会议过程中发生的餐饮费用需要计入“会议费”。

需要注意的是，要想税前扣除，税务局一般要求提供与会议相关的证明性材料，包括但不限于：会议名称、时间、地点，召开目的、参会人员名单及会议签到表，会议相关材料（会议议程、会议记录、照片、影响资料），会议费发票、付款清单等。

7、企业职工出差，会存在餐费补贴或餐饮费用报销，对于职工出差期间发生的餐饮费需要计入“差旅费”。

需要注意的是，出差期间宴请客户的餐费应单独列入“业务招待费”，此外，出差期间的餐饮费用，企业应制定合理的报销或补贴标准。

8、影视行业，摄制组拍摄期间的演职员的工作餐以及作为道具必须使用的就餐费用需要计入“影视成本”。

需要注意的是，宴请宾客以及非拍摄期间的餐费，应计入业务招待费。

【附上】业务招待费的涉税风险情况

1、错将业务招待费计入其它项目，影响增值税、企业所得税和个人所得税。

2、不合规范、与企业生产经营无关的支出也计入了业务招待费。

从上述国家税务总局的文件来看，业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。

3、筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4、实际发生的费用的不参与扣除。

5、无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。

如果纳税人不能提供真实有效的凭证或资料，来证明这项费用确实属于业务招待费，税务机关也不会通过纳税人税前扣除的申请。

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以上就是本期税务师考试知识点讲解的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网CTA频道!

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