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税务师知识点：企业房产被依法征收涉及哪些税收？

来源：高顿教育 2020-10-28

除了新疆地区考试确定延期之外，全国其他地区税务师考试将会在11月8日如期举行，接下来的备考时间，大家还是不能松懈，学姐认为即便是抱着临阵磨枪的态度也是好的。今天，琉璃学姐为大家带来的知识点是关于拆迁税收的。

不少考生不知道公司现有划拨产权房屋，因政府改造提升需拆迁，若选择货币补偿或者房屋产权调换需不需要交税，如何交税，本文采用的答复来自于厦门市税务局，赶紧学习起来吧！

企业房产被依法征收，选择货币补偿或房产置换涉及哪些税收？

根据相关规定，企业房产被依法征收，选择货币补偿或房产置换涉及到的税收主要有四种，分别是增值税、土地增值税、企业所得税、印花税和契税，具体税收的交税办法如下所示：

1、增值税

（1）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。

（2）根据《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）第三条规定：

“土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

2、土地增值税

（1）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。

（2）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“......条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征收、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。”

3、企业所得税

若为政策性搬迁，拆迁补偿收入在企业所得税方面根据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号文件的规定执行。

4、印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定：条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，公司取得拆迁安置的房产，应缴纳印花税。

5、契税

（1）根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第十五条第一款规定：“根据条例第六条的规定，下列项目减征、免征契税：

土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。”

（2）根据福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施办法第九条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

土地、房屋被县以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其重新承受土地、房屋面积的没有超出被征（占）用原有土地、房屋面积的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面积的，应缴纳契税。

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以上就是本期税务师知识点介绍的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！

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