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2020税务师考试《税法一》真题_答案_解析：计算题（考生回忆版）

来源：高顿教育 2020-11-13

年年岁岁考相似，岁岁年年人不同！2020年税务师考试已经告一段落，不知道大家考的怎么样了呢？在税务师考试成绩出来之前，你是不是想对自己的考试成绩做一个基本预判？

应广大考生要求，最近琉璃学姐会根据我们高顿教育学员的考后反馈再基于各科目考试题型划分为大家整理出2020税务师考试真题以及具体答案、解析，供大家做参考！现在，我们就一起来看看《税法一》的计算题都考了哪些内容吧！

【重要的话讲在最前面】

近几年税务师考试的考试题型分布都没有太大变化，今年《税法一》科目考试计算题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）依旧是两大题，8小题，每题2分，共计16分。
注：税务师考试是随机抽题，本机构仅做整理汇总，顺序（前60题为单选+多选）与考试题目顺序如有不一，内容有不完善的地方，烦请大家谅解。以上内容来源于高顿学员，转载请注明来源：高顿教育网校。

2020税务师考试《税法一》真题_答案_解析·计算题

【第一道大题】某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：

(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。

(2)转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。

(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。

(4)承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付

本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。

上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

61.业务（1)销项税额为()万元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

答案：D

【解析】业务（1)销项税额=8000/(1+6%)×6%=452.83(万元）。

62.业务（2)销项税额为()万元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

答案：B

【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。
但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2)销项税额=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(万元）。

63.业务（3)销项税额为()万元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

答案：A

【解析】业务（3)销项税额=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(万元）。

64.该金融机构本季度应缴纳增值税（)万元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

答案：B

【解析】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37(万元），准予抵扣的进项税额=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(万元），该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17(万元）。

【第二道大题】A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：

(1)该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。

要求：根据上述资料。请回答下列问题：

65.该机械厂转让厂房应缴纳增值税（)万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

答案：D

【解析】
（1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷(1+5%)×5%。
（2)该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(万元）。

66.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为（)万元（不考虑印花税、地方教育费附加）。

A.7.33

B.1.39

C.7.70

D.54.13

答案：A

【解析】准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33(万元）。

67.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（)万元。

A.1574.13

B.327.33

C.1527.33

D.647.33

答案：C

【解析】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520(万元）

准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元）。

68.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（)万元。

A.1460.46

B.1156.46

C.523.37

D.493.65

答案：C

【解析】增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34(万元）

增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，

该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(万元）。

【特别提示】

税务师考试报考人数逐年递增，2020年更是突破了64万人次，照这个趋势未来考证的竞争会越来越激烈，此外，当前税务师行业还呈现出的是人才短缺状态，所以拿下TA的确时间宜早不宜迟的事情！
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以上就是文章的全部内容，本年度税务师考试已然落幕，2021年税务师备考刻不容缓，学姐最期待的还是听到大家的好消息！琉璃学姐希望高顿教育网校为大家整理的2020税务师考试《税法一》真题_答案_解析·计算题能够让各位对考试更有把握！当然，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！

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