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税务师“涉税风险”相关知识点：印花税申报缴纳与企业所得税限额扣除
来源：
高顿教育
2020-11-25
对于涉税行业热点政策有所关注的考生应该知道，2017年以来，关于“税务金税四期即将上线”传闻一直就没有停歇过。本月中旬，国家税务总局发布2020年12月政府采购意向公告，不得不说，“金税四期”已悄然而至！
根据金税四期的采购信息，我们可以看出，国税局又一次加强了监控监管力度，这也就是意味着“涉税风险”相关的内容大家务必要重视起来了！基于此，学姐本周会为大家整理出十个常见而又容易忽略的风险点，现在就一起来看看印花税申报缴纳与企业所得税限额扣除相关情况吧！
税务师“涉税风险”相关知识点：印花税申报缴纳与企业所得税限额扣除
3、应税未申报缴纳印花税
印花税应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
在工作当中，没有签订合同的，是不是不用交印花税呢？
这里就出现了“具有合同性质的凭证”这几个字。
什么是具有合同性质的凭证？具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
发票算是具有合同性质的凭证吗？发票需要同上面所列举的这些资料结合在一起，单独并不能作为。
同时，税务机关在检查的时候可能会去查询相应的业务，拿费用来说，比如大额装修费，大额租赁费，货物运输费，仓储保管费等等。
如果业务确实发生而没有签订合同，也有可能会出现被核定印花税的情形。
4、税率适用错误
税率适用错误。导致少计或者多记销项税额的风险。
主要是针对于新政策的发布。比如深化增值税改革而出台的一系列政策。
还有就是要区分混合销售和兼营。应该适用兼营而错当做混合销售来处理，被税务机关发生后，从高适用税率。
另外，不要把高税率的货物和低税率的货物进行混淆。比如购进农产品适用低税率，但是农产品如果被加工为罐头或者冷冻食品等等，就不再适用低税率，而是适用高税率了。
还有城建税的税率，市区7%，县城和县属镇5%，其他1%。
因此，适用税率的时候呢，一定要关注税率是否有错误的情形发生。如果开具发票时运用税率错误，发票是不可以使用的。
5、企业所得税限额扣除项目涉税风险
朋友说，这个风险点可以不用提示了。我们刚做完汇算清缴，熟的很。
好吧，那就简单说两句，不罗嗦。
罚款指的行政罚款。比如交通罚款，环保罚款等等。
滞纳金有定语，税收。也就是说，除了税务机关依法征收的滞纳金之外，其余滞纳金都是可以扣除的。
另外，要区分什么样的情况下属于广告性的赞助支出，什么情况下属于非广告性质的。
广告支出一定是为企业达到宣传的效果，广而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定为是广告性的。反之，则有可能会被认定为赞助支出。
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以上就是本期税务师相关知识点讲解的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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