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2020年税务师考试真题及答案解析_税法一多选题（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-03

备考税务师，看书与做题是不能剥离开的，阅读教材是一种对于知识的输入，而做题是为了检测我们对知识点的掌握情况，是一种输出。税务师备考期间，考生更要多做题，做好题。

如下是琉璃学姐为大家带来2020年税务师考试真题，文章还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法一的多选题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

二、多选题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.2019年6月1日起，部分先进制造业退还增量留抵税额需满足的条件有（）。

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

D.6个月增量留抵税额不低于100万

E.纳税信用等级为A级或B级

【考点】退还增量留抵税额相关规定

【答案】ABCE

【解题思路】适用部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的，应同时符合以下条件：

（1）增量留抵税额大于零；

（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

42.根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税

B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人

C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制，按照一般贸易方式全额征税

E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

【考点】跨境电子商务零售进口商品征税规定

【答案】BCE

【解题思路】选项A：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；

选项D：完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

43.2020年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元

B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份消费税计税销售额为300万元

C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务

D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元

E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

【考点】消费税计税销售额和征收管理相关规定

【答案】ABC

【解题思路】选项ADE：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业 4月、5月消费税计税销售额为应收的100万元，即纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。

选项BC，全额开具发票的，根据开票金额计税。

44.根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天

B.视同销售无形资产，为无形资产转让的当天

C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转让的当天

D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

E.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

【考点】增值税纳税义务发生时间

【答案】BCD

【解题思路】选项A：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

选项E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

45.关于关税减免税，下列说法正确的有（）。

A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税B.进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税

C.用于疫情防控的进口物资全部免征关税

D.科学研究机构进口的科学研究用品实行特定减免关税

E.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

【考点】关税减免税相关规定

【答案】ADE

【解题思路】

选项B：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税；

选项C：捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

46.纳税人进口应税车辆自用，应计入车辆购置税计税依据的有（）。

A.运抵我国输入地点起卸前的运费

B.进口消费税

C.进口关税

D.应税车辆成交价

E.进口增值税

【考点】车辆购置税计税依据

【答案】ABCD

【解题思路】选项E：进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据=组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，不含进口环节的增值税。

47.根据增值税征税范围的规定，下列说法正确的有（）。

A 融资租赁按“金融服务”缴纳增值税

B.向客户收取的退票费按“其他现代服务”缴纳增值税

C.道路通行服务按“不动产租赁服务”缴纳增值税

D.融资性售后回租按“租赁服务”缴纳增值税

E.车辆停放服务按“有形动产租赁服务”缴纳增值税

【考点】增值税征税项目的判断

【答案】BC

【解题思路】选项A：融资租赁按照“租赁服务”缴纳增值税；

选项D：融资性售后回租按“金融服务一贷款服务”缴纳增值税；

选项E：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

48.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

B.房地产开发项目全部竣工、完成销售

C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过

85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用

D.取得销售（预售）许可证满 2 年仍未销售完毕的E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

【考点】土地增值税清算相关判断

【答案】ACE

【解题思路】符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（4）省税务机关规定的其他情况

选项B：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；

选项D：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

49.下列属于资源税征税对象的有（）。

A.钨矿原矿

B.海盐

C.钼矿原矿

D.锰矿原矿

E.人造石油

【考点】资源税征税对象

【答案】BD

【参考解析】选项A，钨矿资源税征税对象为钨矿选矿；选项C，钼矿资源税征税对象为钼矿选矿；选项E，人造石油不属于资源税征税范围。

50.下列业务既征增值税又征消费税的有（）。

A.商场珠宝部销售金银首饰

B.卷烟批发局向零售商销售卷烟

C.商场服务部销售高档服装

D.商场珠宝部销售珠宝首饰

E.4S店销售超豪华小汽车

【考点】增值税与消费税的征收

【答案】ABE

【解题思路】选项A，金银首饰在零售环节征收消费税，既征增值税又征消费税；选项B，卷烟批发环节征收消费税，既征增值税又征消费税；
选项C，高档服装不属于消费税征收范围，只征收增值税；选项D，珠宝在生产环节征收消费税，零售环节不征消费税，只征收增值税；

选项E，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，既征增值税又征消费税

51.下列业务属于增值税视同销售行为的有（）。

A.运输公司向新冠疫区运输抗疫物资

B.超市将购进食用油发放给员工

C.汽车厂将自产汽车分配股东

D.软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务

E.食品厂将委托加工收回食品无偿赠送给关联方

【考点】增值税视同销售行为

【答案】CDE

【解题思路】选项A，单位无偿提供服务属于公益事业的，不属于视同销售行为；选项B，外购货物用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；

选项CE，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送，增值税视同销售；

选项D，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众

为对象除外，属于视同销售。

52.下列行为属于土地增值税征税范围有（）。

A.房产评估增值

B.抵押期间房地产抵押

C.房产继承

D.合作建房，建成后转让

E.将房产捐赠给关联企业

【考点】土地增值税征税范围

【答案】DE

【解题思路】

选项AB：没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；

选项C：房地产的继承虽然发生了权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，其不属于土地增值税的征税范围。

53.根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定，下列说法正确的有（）。

A.对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过5%的部分即征即退

B.对销售自产磷石有资源综合利用产品，增值税即征即退70%

C.对提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分即征即退

D.对销售自产利用风力生产的电力产品，增值税即征即退70%

E.对销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【考点】增值税一般纳税人即征即退政策

【答案】BCE

【解题思路】选项A：对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

选项D：对销售自产利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。
54.下列属于车辆购置税应税车辆的有（）。

A.汽车挂车

B.汽车

C.叉车

D.有轨电车

E.电动摩托车

【考点】车辆购置税征税范围

【答案】ABD

【解题思路】车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

55.关于小规模纳税人月合计销售额适用增值税征免政策，下列说法正确的有（）。

A.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、6万元，当月不免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、4万元，当月免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

E.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额5万元、12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税

【考点】小规模纳税人增值税征免政策

【答案】ABCE

【解题思路】选项ABC，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

选项D，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

选项E，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

56.关于环境保护税税目，下列说法正确的有（）。

A.一氧化碳属于大气污染物

B.煤矸石属于固体废物

C.石棉尘属于大气污染物

D.建筑施工噪声属于噪声污染

E.城市洗车行业排放污水属于水污染物

【考点】环境保护税税目

【答案】ABC

【解题思路】选项AC：大气污染物包括石棉尘、一氧化碳等。

选项B：固定废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等。

选项D：目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。

选项E：城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法所称的水污染物。
57.下列项目中，免征增值税的有（）。

A.幼儿园收取的赞助费

B.学生勤工俭学

C.职业培训机构提供的培训

D.福利彩票发行收入

E.婚姻介绍服务

【考点】增值税免税项目的判断

【答案】BDE

【解题思路】

选项A：开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

选项C，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

选项BDE，学生勤工俭学提供的服务、婚姻介绍服务、福利彩票、体育彩票的发行收入，免征增值税。

58.我国现行税法体系中，以税收法律颁布的有（）。

A.环境保护税

B.个人所得税

C.增值税

D.车船税

E.消费税

【考点】现行税法体系

【答案】ABD

【解题思路】在现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、资源税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税。

59.根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（）。

A.当期转出的进项税额，应相应调减加计抵减额

B.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可以继续抵减

C.出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

D.小规模纳税人适用增值税加计抵减政策

E.不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

【考点】增值税进项税额加计抵减政策规定

【答案】AE

【解题思路】

选项B：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

选项C：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

选项D：小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策。
60.下列服务，一般纳税人可选简易计税的有（）。

A.公共交通运输服务

B.劳务派遣服务

C.清包工方式建筑服务

D.融资性售后回租

E.人力资源外包服务

【考点】一般纳税人可选简易计税的项目

【答案】ABCE

【解题思路】选项D，没有选择简易计税办法计税的规定。

【特别提示】

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