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2020年税务师考试真题及答案解析_税法一计算题（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-03

税务师考试每年的高频考点不会发生太大的变化！这个结论是我们总结历年考试真题得出的，掌握考试重点考察内容，备考便可以事半功倍，说都到这里了，相信大家应该能够意识到税务师历年考试真题的重要性了吧？

如下是琉璃学姐为大家带来2020年税务师考试真题，文章还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法一的计算题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：

（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。

（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。

（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。

（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。

上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题

61.业务（1）销项税额为（）万元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【考点】贷款服务应纳税额的计算

【答案】D

【解题思路】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不扣减利息支出。业务（1）销项税额=8000/（1+6%）×6%=452.83（万元）。

62.业务（2）销项税额为（）万元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【考点】金融商品转让应纳税额的计算

【答案】B

【解题思路】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

本题第一季度的亏损可以在计算第二季度所得时减去，但2018 年底转让债券仍有负差 100 万元无法结转到2019年；业务（2）销项税额=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（万元）。

63.业务（3）销项税额为（）万元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【考点】直接收费金融服务销项税额的计算

【答案】A

【解题思路】直接收费金融服务，根据收取的手续费全额计算销项税额；业务（3）销项税额=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（万元）。

64.该金融机构本季度应缴纳增值税（）万元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【考点】增值税应纳税额的计算

【答案】B

【解题思路】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37（万元）；

支付季度租金取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

准予抵扣的进项税额=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（万元），

该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17（万元）。

2.A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：

（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。

（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为380万元，该厂房4成新。

要求：根据上述资料，请回答下列问题

65.该机械厂转让厂房应缴纳增值税（）万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33【考点】非房产企业转让不动产应纳增值税的计算。

【答案】D

【解题思路】纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%。该机械厂转让厂房应缴纳增值税=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（万元）。

66.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为（）万元（不考虑印花税、地方教育费附加）。

A.7.33

B.1.39

C.7.70

D.54.13

【考点】土地增值税准予扣除的项目

【答案】A

【解题思路】准予扣除的转让环节的税金=73.33×（7%+3%）=7.33（万元）。

67.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（）万元。

A.1574.13

B.327.33

C.1527.33

D.647.33

【考点】土地增值税准予扣除的项目

【答案】C

【解题思路】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520（万元）；

准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33（万元）。

68.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。

A.1460.46

B.1156.46

C.523.37

D.493.65

【考点】土地增值税应纳税额的计算

【答案】C

【解题思路】增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34（万元）

增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（万元）。

【特别提示】

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