更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2020年税务师考试真题及答案解析_税法一综合分析（完整版）

来源：高顿教育 2021-08-11

通过做税务师年真题我们可以税务师考试出题风格以及考试侧重点等，换句话也就是说，税务师历年考试真题就是大家熟悉考试的“葵花宝典”。想要顺利通过考试，就必须好好利用真题。

如下是琉璃学姐为大家带来2020年税务师考试真题，文章还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法一的综合分析题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5分）

（一）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

（1）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

（3）以委托加工收回的烟丝 80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业 2%的折扣。

（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。

已知：A 牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

要求：根据上述资料，请回答下列问题

69.业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（）万元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【考点】烟叶税的计算

【答案】C

【解题思路】业务（1）甲厂应缴纳烟叶税=360×（1+10%）×20%=79.2（万元）。

70.业务（2）乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【考点】受托方代收代缴消费税的计算。

【答案】C

【解题思路】材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元）；业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。

71.业务（3）甲厂应纳消费税（）万元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01【考点】特殊方式的销售额确定。

【答案】D

【解题思路】现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。

业务（3）甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（万元）。

72.业务（4）甲厂应纳消费税（）万元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【考点】委托方收回商品加价销售情形下的消费税计算

【答案】A

【解题思路】委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。业务（4）甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63（万元）。

73.业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（）万元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【考点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

【答案】A

【解题思路】购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。

业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计=（40+10）×13%+3.9=10.40（万元）

74.甲厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.117.43

B.111.73

C.122.33

D.114.83

【考点】应纳增值税额的计算

【答案】A

【解题思路】

取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，根据注明的运费金额和3%征收率抵扣进项税额。甲厂本月应缴纳增值税=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（万元）。

（二）甲市 H 宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务

（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。

（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失进项税转出2万元。

（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处洒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K 公司当月以长租形式出租洒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

75.业务（1）销项税额为（）万元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【考点】提供生活服务的纳税人增值税的计算

【答案】C

【解题思路】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，税率均为6%。

业务（1）销项税额=（3000+420+300）×6%=223.20（万元）。

76.H 宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额为（）万元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【考点】加计抵减额计算

【答案】D

【解题思路】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不可以计提加计抵减额。

H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额=（180-2）× 15%=26.70（万元）。

77.业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税（）万元。

A.439.00B.415.24

C.436.00

D.499.00

【考点】不动产投资预缴增值税税款

【答案】C

【解题思路】—般纳税人转让其 2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税=（9980-1260）×5%=436.00（万元）。

78.业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税（）万元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【考点】不动产投资预缴增值税税款

【答案】D

【解题思路】—般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴增值税；

业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税=（1500-1200-132）÷（1+5%）×5%=8.00（万元）。

79.关于 H 宾馆、K 公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.H宾馆提供的会议场地出租及配套服务，按“会议展览服务”缴纳增值税

B.H宾馆转让乙市酒店房产计算缴纳土地增值税时，可按发票所载金额，按4年计算加计扣除金额

C.H宾馆提供餐饮服务时销售的外卖食品收入，按“餐饮服务”缴纳增值税

D.K公司以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税

E.H宾馆将丙市酒店式公寓房产投资于K公司，应计算缴纳土地增值税

【考点】增值税征税范围

【答案】ACE

【解题思路】选项B：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票升具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2019 年12月转入，按照5 年计算加计扣除金额。

选项D：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

选项E：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

80.H 宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税（）万元。

A.130.92

B.85.03

C.86.00

D.134.35

【考点】增值税应纳税额的计算

【答案】D

【解题思路】申报时实际缴纳的增值税税额=一般计税方法下应纳税额+简易计税方法下应纳税额-预缴增值税。

H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税=223.20+1500 ÷（1+9%） ×9%- （180-2） -26.70+（9980-1260） ×5%-436-8=134.35（万元）。

【特别提示】

税务师备考不知道从哪里开始？杜宇税务师考试相关知识点没概念？真题越做越错？别怕！高顿教育【全考季VIP税务师签约特训计划】助你高分上岸！全程陪伴式教学，每一位 VIP 税务师签约特训计划学员，都有考霸私教全考季1对1课后辅导。税务师备考宜早不宜迟，立即购课/了解>>

税务师最新备考资料下载> >

猜你想看

税务师含金量 | 税务师考试大纲

税务师报考条件 |税务师成绩查询

税务师是什么 | 税务师备考经验

税务师准考证打印 | 税务师证书领取

以上2020年税务师考试真题，都是根据学员反馈收集的真题，仅供参考，如有疑问，欢迎留言讨论。当然，如果你还想学习更多税务师相关知识，大可前往高顿教育官网税务师频道一探究竟！

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答