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2020年税务师考试真题及答案解析_税法二多选题（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-03

税务师备考的各个阶段，如果能够多做题肯定是会有好处的，但是也不能什么题都做，要注意做题的质量。我们常说的历年考试真题是一定要练一练的。

接下来是琉璃学姐为大家带来2020年度税务师考试真题，文章还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法二的多选题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

二、多选题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2门或2门以上符合题意，至少有1门错项。错选，本题不得分；少选，所选的每门选项得0.5分）

41.下列行为，应缴纳契税的有（）。

A.买房拆料或翻建新房

B.因抵债获取房屋

C.因出让取得国有土地使用权

D.以承包方式取得农村集体土地使用权

E.因获奖取得房屋产权

【考点】契税的征税范围

【答案】ABCE

【解题思路】选项D：契税的征税范围不包括农村集体土地承包。

42.下列凭证，免征印花税的有（）。

A.将自有房产捐赠给政府签订的产权转移书据

B.贴息贷款合同

C.已纳印花税的凭证副本

D.抢险救灾物资运输合同

E.货物运输合同

【考点】印花税的税收优惠

【答案】ABCD

【解题思路】选项E，货物运输合同应照章纳税。

43.企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（）。

A.按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款

B.按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款

C.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

E.因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款

【考点】可予抵免境外所得税额税额的确认

【答案】BCDE

【解题思路】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：

（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。(选项B）

（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(选项D）

（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(选项E）

（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(选项C）

（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。

（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

44.下列车辆,免征车船税的有(）。

A.燃用汽油乘用车

B.插电式混合动力汽车

C.燃料电池商用车

D.燃用柴油重型商务车

E.纯电动商用车

【考点】车船税减免税优惠

【答案】BCE

【解题思路】选项AD：燃用汽油乘用车、燃用柴油重型商务车应照章纳税。

45.依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，正确的有(）。

A.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入筹办费在税前扣除

B.创投企业从其被投资企业所分配的股息、红利，可作为业务招待费的计算基数

C.从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，可作为业务招待费的计算基数

D.企业税前可扣除的业务招待费,最高不得超过当年销售或营业收入的5‰

E.企业视同销售的收入，不得作为业务招待费的计算基数

【考点】扣除项目及其标准-业务招待费

【答案】ABCD

【解题思路】选项E：计算业务招待费税前扣除限额的基数（销售或营业收入）包括视同销售收入。

46.依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有(

）。

A.金融资产转让金额超过10000万元

B.无形资产所有权转让金额超过10000万元

C.有形资产所有权转让金额超过20000万元

D.无形资产使用权转让金额未超过5000万元

E.劳务关联交易金额合计超过4000万元【考点】同期资料管理--本地文档

【答案】ABCE

【解题思路】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

(1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出国报关价格计算）超过2亿元。(选项C）

（2）金融资产转让金额超过1亿元。(选项A）

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。(选项B）

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。(选项E）

47.下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有(）。

A.息税前利润率

B.贝里比率

C.资产收益率

D.可比非关联交易毛利率

E.完全成本加成率

【考点】特别纳税调整转让定价方法-交易净利润法

【答案】ABCE

【解题思路】利润指标包括：息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。

48.依据企业所得税相关规定，下列资产处置行为应视同销售的有(）。

A.将资产用于职工奖励

B.将资产用于市场推广

C.将资产用于交际应酬

D.将资产用于生产另一产品

E.将资产用于股息分配

【考点】处置资产收入的确认-外部处置

【答案】ABCE

【解题思路】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，应按规定视同销售确定收入：

(1）用于市场推广或销售；(选项B）

(2）用于交际应酬；(选项C）

(3）用于职工奖励或福利；(选项A）

(4）用于股息分配；(选项E）

(5）用于对外捐赠；

(6）其他改变资产所有权属的用途。

49.从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有(）。

A.缔约对方政府

B.被缔约方居民门人间接持有95%股份的居民申请人

C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

D.缔约对方居民门人E.被缔约方居民门人间接持有100%股份的居民申请人

【考点】申请人“受益所有人”身份判定的安全港的条款

【答案】ACDE

【解题思路】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

(1）缔约对方政府；

(2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；

(3）缔约对方居民门人；

(4）申请人被第（1）至(3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的

中间层为中国居民或缔约对方居民。

50.下列房产处置行为，应缴纳门人所得税的有(）。

A.转让离婚析产商铺

B.居民门人转让自用3年的唯一生活用房

C.转让无偿受赠房屋

D.通过离婚析产的方式分割房屋产权

E.将房屋产权无偿赠与子女

【考点】门人转让离婚析产房屋的所得税政策

【答案】ABC

【解题思路】选项A：门人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳门人所得税。

选项B：门人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收门人所得税。选项C：按照财产转让所得缴纳门人所得税。

51.下列免征城镇土地使用税的有（

）。

A.城市市政广场占地

B.种植业生产占地

C.军队办公场所占地

D.市政街道占地

E.公园内部饮食部占地

【考点】城镇土地使用税减免税优惠

【答案】ABCD

【解题思路】选项E：公园、名胜古迹中附设的营业场所,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

52.门人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征门人所得税的有(）。

A.参加客户单位的周年庆典活动，收到客户单位随机赠送的网络红包

B.无偿获得房产公司赠与的住房

C.为他人提供担保取得的收入

D.参加客户单位的业务宣传活动，随机获得客户单位赠送的礼品E.参加本单位的年会活动,获得的有奖竞猜奖品

【考点】门人所得税税目-偶然所得

【答案】ABCD

【解题思路】选项E：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的门人”赠送礼品（包括网络红包）以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的门人赠送礼品，门人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳门人所得税。

53.依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有(）。

A.企业的破产清算公告

B.司法机关的判决

C.专业技术部门的鉴定报告

D.企业相关经济行为的业务合同

E.行政机关的公文

【答案】ABCE

【解题思路】选项D：企业相关经济行为的业务合同属于内部证据。

54.航空企业实际发生下列费用，可作为航空企业运输成本税前扣除的有（）。

A.空中保证员训练费

B.飞行训练费

C.地勤人员义务学习培训费

D.飞行员养成费

E.乘务训练费

【考点】企业所得税税前扣除项目-航空企业空勤训练费

【答案】ABDE

【解题思路】航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

55.下列所得，实行全员全额扣缴申报门税的有（）。

A.财产租赁所得

B.经营所得

C.工资、薪资所得

D.劳务报酬所得

E.稿酬所得

【考点】全员全额扣缴申报

【答案】ACDE

【解题思路】实行门人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。不包括经营所得。

56.关于耕地占用税纳税义务发生时间，下列说法正确的有(）。

A.医疗机构未经批准改变占地用途的，为相关部门认定改变占地用途的当日

B.企业未经批准占用耕地的，为相关部门认定纳税人实际占用耕地的当日

C.军事设施经批准改变占地用途的，为收到相关部门批准文件的当日

D.因挖损、污染等毁损耕地的，为相关部门认定毁损耕地的当日

E.经批准占用耕地的，为收到相关部门建设用地批准书的当日

【考点】耕地占用税的纳税义务发生时间

【答案】ABCD

【解题思路】选项E：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

57.与门人任职有关的收入，可按全年一次性奖金计税的有（）。

A.提前退休取得一次性收入

B.实行年薪制而兑现年薪收入

C.不单位解除劳劢关系取得一次补偿收入

D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

E.年终加薪收入

【考点】居民门人全年一次性奖金的计税方法

【答案】BDE

【解题思路】—次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

58.下列项目，可享受三免三减半优惠的有（）。

A.节能节水项目所得

B.国家重点扶持的公共基础设施项目所得

C.资源综合利用项目所得

D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得

E.环境保护项目所得

【考点】企业所得税税收优惠

【答案】ABDE

【解题思路】综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版）》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

59.下列房产免征房产税的有（）。

A.门人生活自用房产

B.人民团体自用房产

C.老年服务机构自用房产

D.企业闲置未用房产

E.企业办托儿所的自用房产

【考点】房产税税收优惠【答案】ABCE

【解题思路】选项D，企业闲置未用房产照章纳税60.下列免船舶吨税的有（）。

A.警用船舶

B.非机动船舶

C.军队征用船舶

D.吨税执照期满24小时内不上下客货船舶

E.应纳税额在人民币50元以下船舶

【答案】ACDE

【解题思路】选项B：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

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