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2020年税务师考试真题及答案解析_税法二计算题（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-03

不管是备考初期还是考前冲刺，备考税务师做一做历年考试真题，都是对我们有帮助的，一方面能帮我们了解考试怎么出题、知识点都怎么考的，另一方面还能检验下自己的学习成果。

下面是琉璃学姐为大家带来的2020年税务师考试真题梳理，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法二的计算题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1门最符合题意）

（一）某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼,相关资料如下：

（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同,取得不含税收入19200万元；

（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。

依据上述资料，回答下列问题：

61.该公司2019年企业所得税应税收入是(）万元。

A.24018

B.19218

C.19200

D.18258

【考点】采用基价并实行超基价双方分成方式委托销售

【答案】B

【解题思路】(1）采取基价(保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价,遵循从高原则,于收到受托方已销开发产品清单之日确认

收入的实现。

(2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元>基价=12000×80%×1.9=18240(万元），故委托代销确认的收入为19200万元。

该公司2019年企业所得税应税收入=19200+18=19218(万元）。

62.该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）是（）万元。A.4600.0

B.4784.0

C.3680.0

D.3827.2

【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本

【答案】D

【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）=（4000+600+184）×80%=3827.2(万元）。

63.该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是(）万元。

A.7200

B.5440

C.6800

D.5760

【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本

【答案】D

【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=(6800+400）×80%=5760(万元）。

64.该公司2019年应缴纳企业所得税（）万元。

A.1284.5

B.1184.5

C.1707.7

D.1507.7

【考点】居民企业所得税应纳税额的计算

【答案】D

【解题思路】该公司2019年应缴纳企业所得税=(19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7(万元）。

（二）某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗士地,土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣

工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年,—次性收取1年租金4000万元。

(注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）依据上述资料，回答下列问题：

65.该企业受让土地使用权，应缴纳契税（）万元。

A.720

B.800

C.680

D.600

【考点】契税应纳税额的计算

【答案】B

【解题思路】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税=（15000+3000+2000）x4%=800(万元）

66.该企业2019年签订的合同应缴纳印花税(）万元。

A.22

B.14

C.16

D.26

【考点】印花税应纳税额的计算

【答案】D

【解题思路】该企业2019年签订的合同应缴纳印花税=(15000+3000+2000）×0.5‰+5÷10000+40000×0.3‰+4000×1%=26.0005(万元）=26（万元）。

67.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税(）万元。

A.10.67

B.12.00

C.13.33

D.16.00

【考点】城镇土地使用税应纳税额的计算

【答案】B

【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=2×8×9÷12=12(万元）。

68.该企业2019年应缴纳房产税(）万元。

A.17.47

B.69.89

C.11.65

D.23.30

【答案】A

【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31白，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2019年应缴纳房产税=8320x(1-30%）×1.2%×3÷12=17.47(万元）

【特别提示】

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