更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2020年税务师考试真题及答案解析_税法二综合分析（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-03

有的考生宁愿刷十套模拟题都不愿意认真研究一套真题，这实际上是本末倒置的。据税务师高分学员反馈，想要顺利通过考试，真题是必做不可的，而且要多研究、多总结。

接下来是琉璃学姐为大家带来的2020年税务师考试真题，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法二的综合分析题你能不能答对吧！

单选题

多选题

计算题

综合分析题

四、综合分析题（共2题，每题12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

（一）中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元；

（注：赵某无免税收入，2019年1月开始每月享受与项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

依据上述资料，回答下列问题：

69.赵某2019年出租住房应缴纳房产税(）元。

A.2000

B.6000

C.2200

D.6600

【考点】个人出租住房房产税应纳税额的计算

【答案】A

【解题思路】2019年出租住房应缴纳房产税＝5000×4％×10=200元

70.赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税（）元。

A.8000

B.4000

C.7680

D.3840

【考点】财产租赁所得的计税方法

【答案】D

【解题思路】

2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（5000-5000×4％）×（1-20％）×10％×10＝3840（元）。

71.赵某2019年综合所得的计税收入额是（）元。

A.253200

B.252000

C.252400

D.246000

【考点】综合所得收入额的确定

【答案】C【解题思路】本题考核综合所得收入额的计算。

赵某2019年综合所得的计税收入额＝20000×12+10000×（1-20％）+5000×（1-20％）×70％+2000×（1-20％）＝252400（元）。

72.赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（）元。

A.9720

B.9560

C.8200

D.9480

【考点】综合所得预扣预缴税款计税方法

【答案】D

【解题思路】工资薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（20000×12-5000×12-4000×12-3000×12）×10％-2520＝7080（元）；

劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税＝10000×（1-20％）×20％＝1600（元）；

稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝5000×（1-20％）×70％×20％＝560（元）；

特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000-800）×20％＝240（元）

2019年综合所得应预扣预缴个人所得税合计金额＝7080+1600+560+240＝9480（元）

73.赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税（）元。

A.7520

B.6880

C.7580

D.7480

【考点】综合所得个人所得税应纳税额的计算

【答案】A

【解题思路】综合所得应纳税所得额＝252400-60000-4000×12-3000×12＝108400（元）

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除，故捐赠支出8000元，可以全额扣除。赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（108400-8000）×10％-2520＝7520（元）。

74.关于赵某2019年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有（）。

A.赵某可通过取得工资、薪金或特许权使用费所得的扣缴义务人代办申报

B.赵某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年

C.赵某委托扣缴义务人代理年度汇算的，其汇算办理地为扣缴义务人的主管机关

D.赵某应在2020年3月1日至6月30日办理2019年综合所得汇算清缴

E.赵某发现扣缴义务人代办申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人办理更正申报

【考点】综合所得汇算清缴管理办法

【答案】ABCD

【解题思路】选项E，纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息不实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。

税务师最新备考资料下载> >

（二）某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。

经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得与利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固资改建后从7月1日投入使用，租期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

75.投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（）万元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【考点】加计扣除的研发费用

【答案】C

【解题思路】

应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）

76.广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（）万元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【考点】广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整

【答案】A

【解题思路】

（1）广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元）＞实际发生额2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。

（2）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门额直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。

（3）故广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元

77.外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（）万元。

A.360

B.372C.370

D.382

【考点】无形资产税务处理、长期待摊费用税务处理

【答案】C

【解题思路】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万元。

经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除，经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432-432÷3÷12×6＝360（万元）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增=360+10=370万元。

78.下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（）。

A.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除

B.从居民企业分回的股息应缴纳所得税

C.经营性租入的固定资产不得计提折旧

D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除

E.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％

【考点】企业所得税免税收入

【答案】ACDE

【解题思路】选项B：从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。

79.该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（）万元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【考点】企业所得税应纳税所得额的计算

【答案】A

【解题思路】

技术转让所得纳税调减＝500+（2000-600-500）×50％＝950（万元）

股息所得纳税调减200万元；

费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元）；

该企业2019年年企业所得税的应纳税所得额＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（万元）。

80.该企业2019年应缴纳企业所得税（）万元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【考点】企业所得税应纳税额的计算

【答案】A【解题思路】

该企业2019年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）

【特别提示】

税务师备考不知道从哪里开始？杜宇税务师考试相关知识点没概念？真题越做越错？别怕！高顿教育【全考季VIP税务师签约特训计划】助你高分上岸！全程陪伴式教学，每一位 VIP 税务师签约特训计划学员，都有考霸私教全考季1对1课后辅导。税务师备考宜早不宜迟，立即购课/了解>>

猜你想看

税务师含金量 | 税务师考试大纲

税务师报考条件 |税务师成绩查询

税务师是什么 | 税务师备考经验

税务师准考证打印 | 税务师证书领取

以上2020年税务师考试真题，都是根据学员反馈收集的真题，仅供参考，如有疑问，欢迎留言讨论。当然，如果你还想学习更多税务师相关知识，大可前往高顿教育官网税务师频道一探究竟！

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答