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2020年税务师考试真题及答案解析_涉税实务多选题（完整版）

来源：高顿教育 2020-12-09

税务师备考不仅要诵读教材知识，反复巩固，还要注意做题训练，检测知识点掌握情况，查漏补缺。不管是什么阶段，备考税务师做题都是必不可少的，特别是历年真题！

以下内容是琉璃学姐为大家整理出的2020年税务师考试真题，文中还提供了最详细的答案和解题思路，现在就来看看税务师涉税服务实务的多选题你能做对几道吧！

单选题

多选题

简答题

综合分析题

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

21.关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减；

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减；

D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止；

E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减；

【考点】增值税加计抵减政策

【答案】ABE

【解题思路】选项AC：抵减前按一般计税方法计算的应纳税额的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。

选项DE：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

22.涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

【考点】涉税服务关系的终止

【答案】ACE

【解题思路】有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：

（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务（C选项）；

（2）涉税专业服务机构被注销资格（A选项）；

（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散（E选项）。

23.在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

【考点】税收策划的基本方法

【答案】ABDE

第7页共20页【解题思路】税收策划的基本方法包括：

（1）不予征税方法（E选项）；

（2）减免税方法（A选项）；

（3）税率差异方法（B选项）；

（4）分割方法；

（5）扣除方法；

（6）抵免方法；

（7）延期纳税方法（D选项）；

（8）退税方法。

24.2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

【考点】个人所得税无须办理年度汇算情形

【答案】BCDE

【解题思路】居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：

（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（B选项）；

（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的（C选项）；

（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（DE选项）。

25.对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

【考点】发票违章处理

【答案】ADE

【解题思路】对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称（A选项）、纳税人识别号（D选项）、经营地点（E选项）、违反发票管理法规的具体情况。

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26.环境保护税法实行（）的新型征管模式。

A.税务征收

第8页共20页B.企业申报

C.专业机构核定

D.环保协作

E.信息共享

【考点】环境保护税新型征管模式

【答案】ABDE

【解题思路】环境保护税实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”的新型征管模式。

27.下列属于税务行政复议受理范围的有（）。

A.税务机关作出的行政处罚行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的征税行为

D.发票管理行为

E.税务机关发出的企业涉税风险提醒

【考点】税务行政复议受理范围

【答案】ABCD

【解题思路】

（1）税务机关做出的征税行为：必经复议：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（C选项）

（2）行政许可、行政审批行为。

（3）发票管理行为（D选项）

（4）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施。（B选项）

（5）税务机关作出的行政处罚行为。（A选项）

（6）税务机关作出的资格认定行为。

（7）税务机关作出的其他具体行政行为等。

选项E：不是税务机关作出的具体行政作为，不属于税务行政复议的受理范围。

28.纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

【考点】金融商品转让的买入价核算

【答案】BC

【解题思路】金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

第9页共20页第10页共20页

29.关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【考点】增值税一般纳税人登记

【答案】AD

【解题思路】选项B：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。选项C：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记。选项E：纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

30.下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

【考点】企业“应交增值税”明细科目的设置

【答案】BDE

【解题思路】“应交增值税”明细科目

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以上2020年税务师考试真题，都是根据学员反馈收集而的，仅供参考，如有疑问，欢迎留言讨论。当然，如果你还想学习更多税务师相关知识，大可前往高顿教育官网税务师频道一探究竟！

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