税务师考试税率：工资、薪金所得怎么算？一文教会你！

☑税务师考试税率：工资、薪金所得怎么算？

 一、居民纳税人

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（一）全年一次性奖金

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励

（三）上市公司股权激励

计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。

2023年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

（四）个人领取企业年金、职业年金

（五）解除劳动关系的一次性补偿收入

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（六）提前退休的一次性补偿收入

计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

（七）内部退养的一次性补偿收入

（八）关于单位低价向职工售房的政策

计算公式为：

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

（九）关于外籍个人有关津补贴的政策

 二、非居民纳税人

☑全年一次性奖金个税计算方法实战案例

案例分析：

第一，确定税率和速算扣除数

王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。

第二，计算应纳税款

王某应纳税额=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

【特别说明】