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税务师考试中企业所得税是怎么算的？

来源：高顿教育 2022-05-30

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。那么，企业所得税是怎么算的呢？跟着高顿小编来了解一下！

一、企业所得税是多少？

企业所得税的税率为25%的比例税率，非居民企业为20%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；

经税收减免后，本土公司税率中位数为20%，而跨国公司为18%。

二、企业所得税是怎么算的？

简单的说就是企业收入总额减去成本、费用、损失、以及准许扣除项目的金额，适用税率有两种，一种是正常的企业，税率为25%，另一种就是小微企业或者部分地方政府给予高新企业的扶持，税率为15%，两种企业计算公式是差不多的：

应纳所得额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1.资本性支出。

2.无形资产受让、开发支出。

3.资产减值准备。

4.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

5.各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

6.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

7.超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

8.各种赞助支出。

9.与取得收入无关的其他各项支出。

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