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企业所得税税率25%的适用范围是怎么样的？25%如何计算？

来源：高顿教育 2022-05-30

中华人民共和国企业所得税法第四条，企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%。那么，企业所得税税率25%的适用范围是怎么样的呢？25%又如何计算呢？跟着高顿小编来了解一下。

一、企业所得税税率25%的适用范围

1.国有企业；

2.集体企业；

3.私营企业；

4.联营企业；

5.股份制企业；

6.有生产经营所得和其他所得的其他组织。

二、企业所得税25%如何计算？

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1.查账征收的：

①应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额

②按月（季）预缴时：

应交企业所得税=利润总额*适用税率

2.核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

三、25%企业所得税怎样合理规避？

企业所得税是企业税负中的重头税，而业务招待费、广告费和业务宣传费占据企业前期成本开支的一大部分，合理的规避税负是非常必要的。其次，企业可以利用组织形式的变化来做到合理节税，比如：公司分立以达到小微利企业的标准进行筹划、总分机构采用不同地区的方式来享受不同的税率。

1.应交企业所得税=应纳税所得额*税率

从公式来看，企业所得税的筹划分为两部分：降低应纳税所得额和降低税率。要降低应纳税所得额企业一般可多着眼于各种税前扣除情况以及对相关扣除政策的关注等，降低税率是区域和行业的选择。

2.业务招待费、广告宣传费的合理规避

业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：需要在遵循相关税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该在上限范围内尽可能提高扣除费用。

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