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税务师增值税零税率和免税区别是什么？适用范围有哪些？

来源：高顿教育 2022-06-09

税务师增值税零税率和免税区别是什么？适用范围有哪些？在税务师考试中，很多人对于增值税的零税率和免税都不是很理解，分不清这两者之间到底都有什么区别，今天高顿教育小编来和大家详细讲一讲税务师增值税的相关问题：

税务师增值税零税率和免税区别是什么？

我们可以先看下怎么样的情况下可以选择这两种形式来开票：

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，是不属于税收优惠的，属于法定征收行为，税法规定具有纳税义务，但由于法定税率为0，不用负担税款，就可以选择税率为“0”进行发票的开具。

增值税免税，是属于税收优惠的，按照相关规定具有纳税义务，但由于国家政策的需要，而免除了纳税人纳税的义务，就可以选择税率为“免税”来开具发票。

增值税免税不同于增值税零税率，增值税免税规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利，具体表现为：不征收、不抵扣、不退税。

因此零税率和免税是不能被混为一谈的，这两种情况是有本质区别的，进项税可以抵扣零税率，但是不能抵扣免税。

增值税零税率适用范围有哪些？

在我国境内的单位和个人如果提供了以下服务，是适用于增值税零税率的：

1.国际运输服务；

2.航天运输服务；

3.向境外单位提供的研发服务；

4.向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务；

5.程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租房按规定申请适用增值税零税率；

6.期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

7.广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

8.技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9.离岸服务外包业务。

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