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2022年税务师考试《税法二》易错题：个人公益捐赠支出

来源：高顿教育 2022-09-01

基础是学好一门课程的关键，通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行检测和巩固，在复习时，要注重知识点的准确把握。

下列关于非居民个人发生的公益捐赠支出扣除规定，表述不正确的是（）。

A、未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除

B、按规定可以在应纳税所得额中扣除公益捐赠支出而未实际扣除的，可按照规定追补扣除

C、当月从应纳税所得额中扣除不完的公益捐赠支出，可以结转以后月份扣除

D、当月从应纳税所得额中扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除

【答案】C

【解析】

非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。选项C，不可以结转以后月份扣除。

本题考查公益捐赠支出的个人所得税政策。除了非居民个人的公益性捐赠扣除政策之外，还应掌握居民个人的公益性捐赠扣除政策：

（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；

（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%；

（3）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

公益性捐赠是比较重要的考点，注意跟企业所得税区分，计算限额时，企业所得税是会计利润的12%，个人所得税是应纳税所得额的30%；另外个人所得税还需要了解哪些情形是全额扣除哪些情形是限额扣除。

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