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税务师增值税视同销售额的确定有哪些方法？

来源：高顿教育 2022-09-27

税务师增值税视同销售额的确定有哪些方法？在税务师税法一科目中，增值税视同销售额的确定是考试频率比较高的考点，今天高顿小编和大家来讲讲这个知识点。

税务师增值税视同销售额的确定有哪些方法？

由于视同销售没有售价，所以主管税务机关可以按照下列顺序核定销售额，注意这里是有顺序的，做题时不是所有都适合组价的，一定要按照顺序来选择价格。

（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；

（3）按组成计税价格。公式为：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

对于不涉及从价计征消费税的货物来说，成本利润率一律为10％。

属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额，按组成计税价格确定售价。

成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本；

成本利润率是指：属于应从价定率征收消费税的货物为甲类卷烟、粮食白酒适用10％；小轿车适用8％；贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车适用6％；乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其它酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车5％。

增值税视同销售：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(5)将自产、委托加工或购进的货物作为投资;

(6)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;

(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人;

(8)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

(9)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

(10)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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