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税务师增值税即征即退怎么算？需要缴纳所得税吗？

来源：高顿教育 2022-10-10

税务师增值税即征即退怎么算？需要缴纳所得税吗？2022年税务师考试快要来了，为了帮助大家更好的备考税法一，今天高顿小编给大家整理了增值税即征即退的相关信息。

税务师增值税即征即退怎么算？

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

计算公式如下：当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×13%；

当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额—当期软件产品可抵扣进项税额；

即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额—当期软件产品销售额×3%。

即征即退增值税需要缴纳所得税吗？

按照《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)相关规定可得，财政性资金指的是企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退和先征后返的各种税收。

同时根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)文件相关规定可得，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，在同时符合以下三个条件的情况下，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业可以提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求;

3.企业对该资金及该资金发生的支出单独进行核算。

综上所述，即征即退增值税属于财政性资金，如果满足了上述财税[2011]70号文件规定的三个条件，则可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但是形成的支出不允许税前扣除。

如果没有满足上述财税[2011]70号文件规定的三个条件，则需要缴纳企业所得税。

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以上就是关于【税务师增值税即征即退怎么算？需要缴纳所得税吗？】的相关讲解了，目前协会方面也是公布了2022年的税务师考试报名公告，欢迎大家前往高顿税务师，频道来了解相关的资讯哦！在这里各位同学还可以学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务。如果你在报名过程中遇到什么问题的话，还可以通过在线咨询向我们的老师进行提问。

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