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待认证进项税额具体包括什么？和待抵扣进项税额有什么区别？

来源：高顿教育 2022-10-11

待认证进项税额用于核算一般纳税人由于未经税务机关认证，而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

待认证进项税额具体包括什么？

待认证进项税额具体包括一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按现行增值税规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已经申请稽核，但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

待认证进项税额和待抵扣进项税额有什么区别？

两者的主要区别在于是否已经对发票进行认证。待认证进项税额则是核算企业取得的尚未进行认证的进项税额部分；“待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人已取得增值税的扣税凭证并经过税务机关认证，按照现行增值税制度规定允许以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额有哪些？

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；

3.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

5.本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

待认证进项税额怎么进行账务处理？

发生待认证进项税额时：

借：库存商品/原材料

应交税费—应交增值税（待认证进项税额）

贷：应付账款等

今后认证抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—应交增值税（待认证进项税额）

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