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什么情况不能抵扣进项税额？哪些情况可以抵扣？

来源： 高顿教育 2022-10-11

企业购进货物或无形资产时需要支付的进项增值税，按照现行税法规定，不得从销项税额中抵扣的情况包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等。
进项税额抵扣
什么情况不能抵扣进项税额？
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
2.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
4.纳税人购进特殊服务的，包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务；
5.国务院规定的其他项目。
哪些情况可以抵扣进项税额？
进项税额允许从销项税额中抵扣的情况有以下三种：
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额抵扣
进项税额与销项税额的区别有哪些？
1.概念不同：进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额；销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。
2.计算公式不同：进项税额＝外购原料、燃料、动力价款*税率，进项税额可以抵扣销项税额；销项税额＝不含税销售额×税率；销项税额＝含税销售额/（1+税率）×税率。
进项税额转出是什么？
进项税额转出是企业购进货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费—应交增值税”科目转入有关科目，不予抵扣。
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