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纳税调整项目有哪些？增加额和减少额是什么？

来源：高顿教育 2022-10-11

纳税调整是指因会计制度和税收法规存在差异，以会计上的利润总额为基础，并按照税法的规定进行纳税调增或纳税调减，计算出企业应税所得，并按规定计算交纳企业所得税的过程。

纳税调整项目有哪些？

1.工资薪金的纳税调整。计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。

2.职工福利费的纳税调整。职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，调增应纳税所得额。

3.工会经费的纳税调整。职工工会经费超过工资薪金总额2%的部分，调增应纳税所得额。

4.职工教育经费的纳税调整。一般企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额2.5%的部分，调增应纳税所得额。

5.业务招待费的纳税调整。企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；超过部分，调增应纳税所得额。

6.捐赠支出的纳税调整。企业直接向受赠单位的捐赠，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7.利息支出的纳税调整。支付的利息超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，调增应纳税所得额。

8.广告费和业务宣传费的纳税调整。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。医药制造、饮料制造（不含酒类制造）和化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9.利息费用的纳税调整。支付给非金融企业的利息支出，超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，调增应纳税所得额。

10.其他事项的纳税调整。

纳税调整增加额和减少额是什么？

纳税调整增加额就是企业税前扣除的项目，虽然符合会计核算的标准，但是不符合税法的规定，不能在税前扣除，需要进行调增处理。纳税调整减少额就是企业税前扣除的项目，不仅符合会计核算的标准，还可以按照税法的规定，进行加计扣除。

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