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税务师企业所得税纳税调整方法有哪些？事项有哪些？

来源：高顿教育 2022-10-13

税务师企业所得税纳税调整方法有哪些？事项有哪些？企业所得税是税务师税法二的重要章节，今天高顿小编和大家讲讲企业所得税纳税调整的一些相关内容。

税务师企业所得税纳税调整方法：

(一)调表不调账。

凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账

1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

2、根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

(二)调表又调账。

凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。

税务师企业所得税纳税调整事项：

（1）企业所得税汇算清缴；（2）企业所得税纳税调整；（3）企业流转税查补及账表调整；（4）资产减值准备的分析；（5）暂估商品进行纳税调整；（6）职工福利费调整；（7）合并企业纳税调整；（8）折旧调整。

企业所得税的纳税调整：

1.纳税调整增加额

(1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：

①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%。

②业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)

③广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)

(2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

①税收滞纳金、罚款、罚金;

②计提的各种资产的减值准备。

2.纳税调整减少额

按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

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