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税收法律关系的特点是什么？基本构成是什么？

来源：高顿教育 2022-11-17

税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。包括国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系；征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系；相关国家机关之间的税收权限划分法律关系；国际税收权益分配法律关系；税收救济法律关系等。

税收法律关系的特点是什么？

1.主体的一方只能是国家。

2.体现国家单方面的意志（税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件）。

3.权利义务关系具有不对等性（在税收法律关系中，国家享有较多的权利；纳税人承担较多的义务）。

4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

税收法律关系的基本构成是什么？

1.主体

征税主体：国家，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。

纳税主体：有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位。

2.内容

税收法律关系主体所享受的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。

3.客体

税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。

税收法律关系的产生、变更、消灭的原因是怎样的？

1.产生原因

以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志（出现应税行为）。

2.变更原因

（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化；

（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；

（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；

（4）由于税法的修订或调整；

（5）因不可抗拒力造成的破坏，

3.消灭原因

（1）纳税人履行纳税义务；

（2）纳税义务因超过期限而消灭；

（3）纳税义务的免除；

（4）某些税法的废止；

（5）纳税主体的消失。

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